{"id":1632,"date":"2025-08-12T06:21:58","date_gmt":"2025-08-12T04:21:58","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/donaties-kunnen-bron-van-inkomen-zijn\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:58","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:58","slug":"spenden-konnen-eine-einnahmequelle-sein","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/donaties-kunnen-bron-van-inkomen-zijn\/","title":{"rendered":"Spenden k\u00f6nnen (eine) Einkommensquelle sein"},"content":{"rendered":"

Die Fachgruppe ROW der Steuerbeh\u00f6rde hat eine Position<\/a> Es wurde dar\u00fcber ver\u00f6ffentlicht, ob Spenden eine Einnahmequelle sein k\u00f6nnen. Die Antwort lautet: Ja.<\/p>\n\n\n\n

Vlogger<\/h2>\n\n\n\n

Die Frage betrifft eine kleine Gruppe von Journalisten, die w\u00f6chentlich eine Sendung auf ihrem eigenen Kanal auf einer Social-Media-Plattform ausstrahlen. Im Zusammenhang mit den Sendungen werden von der Plattform keine Werbeanzeigen verkauft. W\u00e4hrend der Sendungen rufen die Journalisten ihre Follower dazu auf, zu spenden, um den Kanal zu retten bzw. dessen Fortbestand zu sichern. Als Dank f\u00fcr ihre Spende k\u00f6nnen Spender vorrangig oder exklusiv Inhalte erhalten.<\/p>\n\n\n\n

Die Spenden k\u00f6nnen \u00fcber eine zum Programm geh\u00f6rende Website get\u00e4tigt werden. Diese Website enth\u00e4lt auch einen Webshop mit Fanartikeln. Die Zahlung der Spenden erfolgt \u00fcber die Plattform, die die eingegangenen Betr\u00e4ge nach Abzug einer Vermittlungsgeb\u00fchr weiterleitet. Die Darstellung des Sachverhalts endet mit dem Hinweis, dass die eingegangenen Betr\u00e4ge in der Praxis betr\u00e4chtlich sein k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Die Frage lautet: \u201cStellen die T\u00e4tigkeiten, in deren Rahmen die Spenden entgegengenommen werden, eine Einnahmequelle dar?<\/em>\u201c.<\/p>\n\n\n\n

Einkommensquelle<\/h2>\n\n\n\n

Die Expertengruppe beginnt ihre Antwort mit dem Hinweis, dass die Beurteilung der Frage, ob es sich um eine Einkommensquelle handelt, stark von den konkreten Tatsachen und Umst\u00e4nden abh\u00e4ngt.<\/p>\n\n\n\n

Die Fachgruppe geht anschlie\u00dfend die drei Voraussetzungen f\u00fcr eine Einkommensquelle durch:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Teilnahme am Wirtschaftsleben;<\/li>\n\n\n\n
  2. die (subjektive) Absicht, Gewinn zu erzielen;<\/li>\n\n\n\n
  3. die (objektive) Erwartung, dass der Vorteil nach vern\u00fcnftigem Ermessen erzielt wird.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Eine Teilnahme am Wirtschaftsverkehr liegt vor, wenn die T\u00e4tigkeiten au\u00dferhalb des famili\u00e4ren oder hobbym\u00e4\u00dfigen Rahmens stattfinden. Durch die Einrichtung eines eigenen Kanals in den sozialen Medien und die aktive Einwerbung von Beitr\u00e4gen liegt eine Teilnahme am Wirtschaftsverkehr vor. Dabei spielt es keine Rolle, dass die Verg\u00fctung nicht im Voraus vereinbart wurde. Geschenke aus Gro\u00dfz\u00fcgigkeit gelten nicht als Einkommensquelle, wenn die Zahlungen aus Gro\u00dfz\u00fcgigkeit von einer Person geleistet werden, die kein Interesse an der Aus\u00fcbung der T\u00e4tigkeit hat. Im vorliegenden Fall hat der Geber ein Interesse daran, die n\u00e4chste(n) Sendung(en) zu erm\u00f6glichen. F\u00fcr den Empf\u00e4nger stehen die erhaltenen Betr\u00e4ge in engem Zusammenhang mit seinem Unternehmen oder seiner T\u00e4tigkeit.<\/p>\n\n\n\n

    Das Ziel, Gewinne zu erzielen, wird dadurch erreicht, dass mit Plattformen und Dienstleistern Vereinbarungen \u00fcber die zu erhaltenden Spenden getroffen wurden.<\/p>\n\n\n\n

    Es besteht die subjektive Erwartung, dass ein Gewinn erzielt wird, wenn sich aus den Tatsachen und Umst\u00e4nden ergibt, dass die zu erwartenden Spenden die zu erwartenden Kosten \u00fcbersteigen werden. Dabei sind auch Tatsachen und Umst\u00e4nde aus anderen Jahren zu ber\u00fccksichtigen, sofern diese weitere Aufschl\u00fcsse \u00fcber den Sachverhalt geben k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

    WUO oder ROW<\/h2>\n\n\n\n

    Anschlie\u00dfend muss beim Empf\u00e4nger festgestellt werden, ob die Eink\u00fcnfte als Gewinn aus unternehmerischer T\u00e4tigkeit (Wuo) oder als Ergebnis aus sonstigen T\u00e4tigkeiten (Row) besteuert werden. Diese Frage beantwortet die Expertengruppe nicht. Der Vorteil des Unternehmensgewinns besteht nat\u00fcrlich darin, dass die KMU-Gewinnfreistellung (und gegebenenfalls der Selbstst\u00e4ndigenabzug) zu einer etwas geringeren Steuerbelastung f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

    Meinung<\/h2>\n\n\n\n

    Die Fachgruppe vertritt (nat\u00fcrlich) die Auffassung der Steuerbeh\u00f6rde, und es bleibt schwierig, diese Art von Einnahmen in jeder einzelnen Situation einzuordnen, insbesondere wenn es um neuartige Methoden der Mittelbeschaffung geht. Oftmals fallen Einnahmen jedoch nicht einfach so vom Himmel, sodass \u2013 zumindest zu einem bestimmten Zeitpunkt \u2013 die Erhebung der Einkommensteuer unvermeidlich ist.<\/p>\n\n\n\n

    In einem am selben Tag ver\u00f6ffentlichten Position<\/a> In Bezug auf die von Gasteltern erhaltenen Verg\u00fctungen (35 \u20ac pro Tag) kommt die Expertengruppe zu dem Schluss, dass es sich nicht um eine Einkommensquelle handelt. Der ideelle Charakter der T\u00e4tigkeiten steht im Vordergrund, und die T\u00e4tigkeiten finden im privaten Bereich statt. Zudem \u00fcbersteigen die Kosten den Ertrag, wobei es unerheblich ist, ob die Kosten steuerlich absetzbar w\u00e4ren.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    De kennisgroep ROW van de Belastingdienst heeft een standpunt gepubliceerd over de vraag of donaties een bron van inkomen kunnen zijn. Het antwoord luidt: ja. Vloggers De vraag betreft een groepje journalisten, die wekelijke een uitzending verzorgen op een eigen kanaal op een social madia platform. Rond de uitzendingen worden door het platform geen advertenties […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1632","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1632","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1632"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1632\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1632"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1632"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1632"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}