{"id":1627,"date":"2025-07-28T06:00:00","date_gmt":"2025-07-28T04:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/zakelijkheid-van-uitgaven-onvoldoende-onderbouwd\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:58","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:58","slug":"die-angemessenheit-der-ausgaben-wurde-nicht-ausreichend-begrundet","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/zakelijkheid-van-uitgaven-onvoldoende-onderbouwd\/","title":{"rendered":"Objektivit\u00e4t der Ausgaben unzureichend belegt"},"content":{"rendered":"

Ein Unternehmer, der eine Buchhaltungs- und Steuerberatungskanzlei betreibt, hat die gesch\u00e4ftliche Notwendigkeit der zu Lasten seines Gewinns verbuchten Ausgaben nicht ausreichend begr\u00fcndet, so Bezirksgericht Zeeland-West Brabant<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Die Steuerbeh\u00f6rde hat angek\u00fcndigt, der Begr\u00fcndung von Aufwendungen, die zu Lasten des Gewinns verbucht werden, besondere Aufmerksamkeit zu widmen. Siehe auch unseren Artikel Besondere Wachsamkeit hinsichtlich der Zweckm\u00e4\u00dfigkeit von Ausgaben<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Drei Aspekte<\/h2>\n\n\n\n

In dieser Sache stehen zwei Aspekte im Mittelpunkt. Einerseits stellt sich die Frage, ob die Ausgaben als Betriebsausgaben zu Lasten des Gewinns verbucht werden k\u00f6nnen. Andererseits macht der Unternehmer geltend, dass der Finanzamt nicht \u00fcber die neuen Tatsachen verf\u00fcge, die f\u00fcr die Erhebung von Nachforderungsbescheiden erforderlich seien. Schlie\u00dflich wird er\u00f6rtert, ob die Verh\u00e4ngung einer Ordnungsstrafe gerechtfertigt war.<\/p>\n\n\n\n

Neue Tatsache<\/h2>\n\n\n\n

Die Steuerbeh\u00f6rde hatte bei dem Unternehmer f\u00fcr die Jahre 2013 bis einschlie\u00dflich 2017 eine Buchpr\u00fcfung durchgef\u00fchrt. Im Rahmen des aufgrund dieser Pr\u00fcfung eingeleiteten Berufungsverfahrens kam bei der Steuerbeh\u00f6rde der Verdacht auf, dass auch in den Jahren 2019 und 2020 Ausgaben zu Unrecht zu Lasten des Gewinns verbucht worden waren. Daher wird im Jahr 2022 eine Pr\u00fcfung in Bezug auf diese Jahre durchgef\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

Die endg\u00fcltigen Steuerbescheide sind zu diesem Zeitpunkt bereits ergangen, sodass die Steuerbeh\u00f6rde diese Jahre nur noch durch Nachforderungsbescheide korrigieren kann. Der Unternehmer macht geltend, dass die Steuerbeh\u00f6rde bereits bei Erlass der Steuerbescheide von den Umst\u00e4nden h\u00e4tte Kenntnis haben k\u00f6nnen, die Anlass f\u00fcr die Nachforderung sind.<\/p>\n\n\n\n

Das Gericht stellt fest, dass grunds\u00e4tzlich gilt, dass die Steuerbeh\u00f6rde bei der Festsetzung des Steuerbescheids von der Richtigkeit der vom Steuerpflichtigen gemachten Angaben ausgehen darf. Die Steuerbeh\u00f6rde muss eine Steuererkl\u00e4rung nur dann n\u00e4her pr\u00fcfen, wenn sie begr\u00fcndete Zweifel an der Richtigkeit der Erkl\u00e4rung hegen muss. Die Buchpr\u00fcfung der Steuererkl\u00e4rungen f\u00fcr die Jahre 2013 bis einschlie\u00dflich 2017 bedeutet nicht automatisch, dass keine neuen Tatsachen vorliegen.<\/p>\n\n\n\n

Gesch\u00e4ftlich?<\/h2>\n\n\n\n

Das Gericht stellt gem\u00e4\u00df st\u00e4ndiger Rechtsprechung fest, dass der Unternehmer nachweisen muss, dass die Ausgaben im Interesse des Unternehmens get\u00e4tigt wurden. Dies gelingt dem Unternehmer nicht. Das Gericht stellt fest: \u201cBei fast allen in der Steuererkl\u00e4rung geltend gemachten Kosten l\u00e4sst sich nicht \u00fcberpr\u00fcfen, ob es sich um gesch\u00e4ftliche Kosten handelt, da die entsprechenden Unterlagen fehlen. So l\u00e4sst sich beispielsweise nicht feststellen, f\u00fcr welchen Kunden und zu welchem Zweck diese Kosten entstanden sind.\u201d<\/em>. Und dann: \u201cZudem handelt es sich bei einem erheblichen Teil um Kosten, bei denen zumindest nicht unmittelbar davon auszugehen ist, dass es sich um gesch\u00e4ftliche Ausgaben einer Verwaltungs- und Steuerberatungskanzlei handelt, wie beispielsweise Eink\u00e4ufe in Spielzeuggesch\u00e4ften, Sch\u00f6nheitsbehandlungen und Bootcamps.\u201d<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

Fein<\/h2>\n\n\n\n

Was die Strafzahlung (251 TP3T der nachtr\u00e4glich geforderten Steuer) betrifft, so obliegt der Steuerbeh\u00f6rde seit 2022 die versch\u00e4rfte Beweislast, \u00fcberzeugend nachzuweisen, dass grobe Fahrl\u00e4ssigkeit vorliegt. Grobe Schuld ist ein Ma\u00df an Verschuldung, das in seiner Verwerflichkeit an Vorsatz grenzt, sowie grobe Fahrl\u00e4ssigkeit.<\/p>\n\n\n\n

Das Gericht urteilt, dass die Steuerbeh\u00f6rde dieser Beweispflicht nachgekommen ist, da der Unternehmer:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • w\u00e4hrend der Buchpr\u00fcfung darauf hingewiesen wurde, dass die Buchf\u00fchrung nicht in Ordnung ist;<\/li>\n\n\n\n
  • selbst eine Buchhaltungs- und Steuerberatungskanzlei betreibt;<\/li>\n\n\n\n
  • die Verwaltungsunterlagen zu den Ausgaben nicht aufbewahrt hat und sich bei der Einreichung der Steuererkl\u00e4rungen dennoch daf\u00fcr entscheidet, die Ausgaben als Betriebsausgaben geltend zu machen;<\/li>\n\n\n\n
  • f\u00fcr einen erheblichen Teil der Ausgaben keinen Anhaltspunkt daf\u00fcr vorlegen kann, dass sie f\u00fcr ihr Unternehmen relevant sind.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Das Gericht stellt fest: \u201cJe nachdem, wie es vor Gericht r\u00fcberkommt, verbucht die Betroffene Betr\u00e4ge, f\u00fcr die sie noch einen Zahlungsbeleg \u2018in der Akte\u2019 hat, wartet dann ab, ob dies dem Pr\u00fcfer auff\u00e4llt, und pr\u00fcft, falls ja, zun\u00e4chst, welche Kosten tats\u00e4chlich gesch\u00e4ftlich bedingt waren.\u201d<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

    Dennoch setzt das Gericht die verh\u00e4ngte Geldstrafe um 15% herab, da die angemessene Frist f\u00fcr die Bearbeitung der Sache \u00fcberschritten wurde.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Een ondernemer, die een administratie- en belastingadvieskantoor exploiteert, heeft de zakelijkheid van ten laste van zijn winst gebrachte uitgaven onvoldoende onderbouwd, aldus Rechtbank Zeeland-West-Brabant. De Belastingdienst heeft aangekondigd speciale aandacht te gaan schenken aan de onderbouwing van ten laste van de winst gebrachte uitgaven. Zie ook ons artikel Extra alertheid op zakelijkheid van uitgaven. Drie […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1627","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1627","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1627"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1627\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1627"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1627"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1627"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}