{"id":1621,"date":"2025-07-18T06:00:00","date_gmt":"2025-07-18T04:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/pro-rata-btw-niet-op-basis-van-werkelijk-gebruik\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:58","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:58","slug":"anteilig-berechnete-mehrwertsteuer-nicht-auf-der-grundlage-der-tatsachlichen-nutzung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/pro-rata-btw-niet-op-basis-van-werkelijk-gebruik\/","title":{"rendered":"Pro-rata-Mehrwertsteuer, die nicht auf der tats\u00e4chlichen Nutzung basiert"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Vermieter von Self-Storage-Boxen m\u00f6chte von der Grundregel f\u00fcr die Ermittlung des anteiligen Mehrwertsteuerbetrags abweichen. <a href=\"https:\/\/deeplink.rechtspraak.nl\/uitspraak?id=ECLI:NL:GHAMS:2023:1500\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Appellationsgericht Amsterdam<\/a> stellt fest, dass der Vermieter nicht hinreichend nachgewiesen hat, dass die tats\u00e4chliche Nutzung von dem auf der Grundlage der Umsatzverh\u00e4ltnisse festgelegten Verteilungsschl\u00fcssel abweicht. Die <a href=\"https:\/\/deeplink.rechtspraak.nl\/uitspraak?id=ECLI:NL:HR:2025:1145\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Oberstes Gericht<\/a> ist der Ansicht, dass die im Kassationsverfahren gegen das Urteil des Berufungsgerichts vorgebrachten R\u00fcgen keine Fragen aufwerfen, \u00fcber die im Kassationsverfahren entschieden werden muss.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Anteilige Mehrwertsteuer<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Mehrwertsteuer, die ein Unternehmer auf eingekaufte Waren und Dienstleistungen zahlt, ist abzugsf\u00e4hig, wenn und soweit diese Waren und Dienstleistungen f\u00fcr vom Unternehmer erbrachte mehrwertsteuerpflichtige Leistungen verwendet werden. Nicht mehrwertsteuerpflichtige Leistungen k\u00f6nnen sowohl von der Mehrwertsteuer befreite Leistungen als auch nichtwirtschaftliche Leistungen sein. Beim Vermieter im vorliegenden Fall handelt es sich einerseits um mehrwertsteuerpflichtige Vermietungen an Unternehmer, die zu 90% oder mehr steuerpflichtige Leistungen erbringen, und andererseits um mehrwertsteuerbefreite Vermietungen an private Mieter.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Zurechnungsregeln lauten wie folgt:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Die Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die ausschlie\u00dflich f\u00fcr steuerpflichtige Leistungen verwendet werden, ist vollst\u00e4ndig abzugsf\u00e4hig;<\/li>\n\n\n\n<li>Die Mehrwertsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die ausschlie\u00dflich f\u00fcr nicht steuerpflichtige Leistungen verwendet werden, ist \u00fcberhaupt nicht abzugsf\u00e4hig;<\/li>\n\n\n\n<li>Die Mehrwertsteuer auf die sonstigen (allgemeinen) Kosten ist unter Anwendung der Pro-rata-Regelung abzugsf\u00e4hig.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aufgrund der Pro-rata-Regelung ist die Mehrwertsteuer im folgenden Verh\u00e4ltnis abzugsf\u00e4hig: mehrwertsteuerpflichtiger Umsatz \/ Gesamtumsatz.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Ausnahme<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies ist die Grundregel. Die Pro-rata-Regelung kann auch auf der Grundlage der tats\u00e4chlichen Nutzung der bezogenen Waren und Dienstleistungen angewendet werden. Wenn der Unternehmer dies geltend macht, muss er diese Behauptung begr\u00fcnden. Sollte die Steuerbeh\u00f6rde diese Auffassung vertreten, muss sie dies begr\u00fcnden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es muss nachgewiesen werden, dass die tats\u00e4chliche Nutzung der bezogenen Waren und Dienstleistungen \u2013 insgesamt betrachtet f\u00fcr alle allgemeinen Kosten \u2013 nicht mit dem Vorsteuerabzug auf der Grundlage des Umsatzverh\u00e4ltnisses \u00fcbereinstimmt. Der Gerichtshof urteilt, dass dies dem Vermieter nicht gelungen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Vermieter m\u00f6chte die anteilige Regelung zun\u00e4chst auf der Grundlage der vermieteten Quadratmeter Wohnfl\u00e4che berechnen. Der Vermieter macht geltend, dass die Ausstattung der Geb\u00e4ude insbesondere auf gewerbliche Mieter ausgerichtet sei, was h\u00f6here Kosten mit sich bringe. Gesch\u00e4ftskunden k\u00e4men h\u00e4ufiger vorbei, und die Ausstattung sowie die Einrichtungen des Geb\u00e4udes seien auf Gesch\u00e4ftskunden zugeschnitten (unter anderem wurde ein Drive-Through eingerichtet). Einrichtungen wie Besprechungsr\u00e4ume werden h\u00e4ufiger von gewerblichen Mietern genutzt. Das Gericht urteilt, dass der Vermieter nicht glaubhaft gemacht hat, dass eine Berechnung auf der Grundlage der Quadratmeterzahl ein getreueres Bild der Verwendung seiner Gemeinkosten vermittelt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Vor dem Gericht macht die BV geltend, dass die Pro-rata-Regelung auf der Grundlage der Daten aus dem Zugangskontrollsystem berechnet werden m\u00fcsse. Das Gericht urteilt, dass sich auch damit die tats\u00e4chliche Inanspruchnahme der Gemeinkosten nicht ausreichend objektiv und genau feststellen l\u00e4sst.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Schwierig<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Urteile best\u00e4tigen einmal mehr, dass es in der Praxis \u00e4u\u00dferst schwierig (vielleicht sogar fast unm\u00f6glich) ist, bei der Berechnung der anteiligen Regelung im Bereich der Mehrwertsteuer einen anderen Ma\u00dfstab als das Umsatzverh\u00e4ltnis heranzuziehen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Een verhuurder van selfstorageboxen wil afwijken van de hoofdregel voor het bepalen van de pro rata in de BTW. Hof Amsterdam beslist dat de verhuurder niet voldoende heeft aangetoond dat het werkelijk gebruik afwijkt van de verdeelsleutel op basis van de omzetverhoudingen. De Hoge Raad oordeelt dat de in cassatie tegen de hofuitspraak aangevoerde klachten [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1621","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1621","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1621"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1621\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1621"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1621"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1621"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}