{"id":1614,"date":"2025-07-01T06:38:54","date_gmt":"2025-07-01T04:38:54","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/doelmatigheidsgrens-in-de-wkr\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:56","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:56","slug":"wirkungsgradgrenze-in-der-wkr","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/doelmatigheidsgrens-in-de-wkr\/","title":{"rendered":"Wirkungsgradgrenze in der WKR"},"content":{"rendered":"<p>Das Finanzamt in einer <a href=\"https:\/\/kennisgroepen.belastingdienst.nl\/publicaties\/kg204202511-doelmatigheidsgrens\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Position der Wissensgruppe<\/a> erkl\u00e4rt, wie die Wirkungsgradgrenze im WKR funktioniert.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Freiraum<\/h2>\n\n\n\n<p>Die Werbungskostenregelung (WKR) hat einen sogenannten Freiraum. Lohnbestandteile, die der Arbeitgeber f\u00fcr diesen freien Spielraum bestimmt, unterliegen nicht der Lohnsteuer. Soweit die Summe der in einem Jahr ausgewiesenen Lohnbestandteile den Freibetrag \u00fcbersteigt, wird der \u00fcbersteigende Betrag mit 80% Lohnsteuer besteuert und diese Steuer geht zu Lasten des Arbeitgebers (Endabgabe).<\/p>\n\n\n\n<p>Der Freibetrag f\u00fcr 2025 betr\u00e4gt: 1,18% der Lohnsumme, wobei der Freibetrag f\u00fcr die ersten 400.000 \u20ac der Lohnsumme etwas h\u00f6her ist: 2% der Lohnsumme.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Regelung f\u00fcr arbeitsbezogene Kosten umfasst auch eine Reihe so genannter gezielter Freistellungen. Dabei handelt es sich um Lohnbestandteile, die nicht lohnsteuerpflichtig sind, aber auch nicht in den Freiraum einbezogen werden. Au\u00dferdem gibt es eine Reihe von pauschalen (niedrigeren) Wertans\u00e4tzen sowie eine Reihe von Nullwertans\u00e4tzen.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Das \u00dcbliche?<\/h2>\n\n\n\n<p>Der Arbeitgeber kann f\u00fcr den Freiraum einen Lohnbestandteil vorsehen, sofern die Erstattung oder Bereitstellung nicht wesentlich un\u00fcblich ist. Erheblich bedeutet: f\u00fcr 30% oder mehr. Dies ist das \u00fcbliche Kriterium.<\/p>\n\n\n\n<p>Seit 2014 enth\u00e4lt das Lohnsteuer-Handbuch einen \u201csicheren Hafen\u201d f\u00fcr diesen Usability-Test. Das ist die Effektivit\u00e4tsgrenze. Das Lohnsteuerhandbuch 2025 definiert die Effektivit\u00e4tsgrenze wie folgt: <em>Wir halten Zulagen, Sachleistungen oder R\u00fcckstellungen in H\u00f6he von insgesamt 2.400 \u20ac pro Person und Jahr f\u00fcr \u00fcblich. Die Ausnahmeregelung von 30% gilt nicht f\u00fcr diesen Betrag.<\/em><br><em>Hinweis: Der Betrag von 2.400 \u20ac gilt bei jeder Angemessenheit. Dieser Betrag gilt z. B. nicht, wenn das Gehalt des Arbeitnehmers niedriger ist als die Betr\u00e4ge, auf die er nach dem Mindestlohn- und Mindesturlaubsgesetz oder als Auszubildender Anspruch hat.\u201d<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Die Stellungnahme der Wissensgruppe zeigt, dass die Wirksamkeitspr\u00fcfung nicht anwendbar ist, wenn die Erstattung oder Bereitstellung bereits das Kriterium der \u00fcblichen Verwendung erf\u00fcllt. Dies wird anhand einer Reihe von Beispielen erl\u00e4utert.<\/p>\n\n\n\n<p>So kann beispielsweise ein Arbeitnehmer, der eine Entfernungspauschale von 1.500 \u20ac und eine Zulage von 2.000 \u20ac erh\u00e4lt, das Effizienzkriterium f\u00fcr die Zulage anwenden, da die Entfernungspauschale f\u00fcr eine gezielte Freistellung in Frage kommt.<\/p>\n\n\n\n<p>Mit diesem Wissen im Hinterkopf macht das Finanzamt nach 10(!) Jahren etwas klarer, wie das Effizienzkriterium funktioniert.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>De Belastingdienst heeft in een kennisgroepstandpunt uitgelegd hoe de doelmatigheidsgrens in de WKR werkt. Vrije ruimte De werkkostenregeling (WKR) kent een zogeheten vrije ruimte. Loonbestanddelen die door de werkgever worden aangewezen voor deze vrije ruimte, worden niet belast met loonbelasting. Voor zover het totaal van de in een jaar aangewezen loonbestanddelen de vrije ruimte overschrijdt, [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1614","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1614","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1614"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1614\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3626,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1614\/revisions\/3626"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1614"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1614"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1614"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}