{"id":1609,"date":"2025-06-20T06:33:38","date_gmt":"2025-06-20T04:33:38","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/btw-op-vermogensbeheer-niet-aftrekbaar\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:56","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:56","slug":"mehrwertsteuer-auf-vermogensverwaltung-nicht-abzugsfahig","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/btw-op-vermogensbeheer-niet-aftrekbaar\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuer auf Verm\u00f6gensverwaltung nicht abzugsf\u00e4hig"},"content":{"rendered":"

Landgericht Gelderland<\/a> entschieden, dass die von einer BV an die Bank f\u00fcr die Verwaltung von Wertpapierportfolios gezahlte Mehrwertsteuer nicht abzugsf\u00e4hig ist.<\/p>\n\n\n\n

Die Fakten des Falles<\/h2>\n\n\n\n

Die BV f\u00fchrt Beratungst\u00e4tigkeiten durch, in deren Rahmen sie in den Jahren 2017 bis 2020 Einnahmen in H\u00f6he von 336 \u20ac, 5.706 \u20ac, 7.424 \u20ac bzw. 2.422 \u20ac erzielt. Die BV gew\u00e4hrt ihrem Direktor und den Familienmitgliedern ihres Direktors auch Darlehen. Dar\u00fcber hinaus h\u00e4lt die BV Wertpapierportfolios, die gegen eine Geb\u00fchr von ING und Rabo verwaltet werden und deren Umfang sich in den Jahren 2017 bis 2020 auf 1.386.404 \u20ac, 1.295.645 \u20ac, 1.578.721 \u20ac bzw. 669.196 \u20ac bel\u00e4uft.<\/p>\n\n\n\n

Die BV zieht die gesamte Mehrwertsteuer, die sie an ING und Rabo f\u00fcr die Verwaltung der Wertpapierportfolios zahlt, als Vorsteuer ab.<\/p>\n\n\n\n

Infolge einer Pr\u00fcfung zieht die Steuerverwaltung diese Vorsteuer ab (zuz\u00fcglich Steuerzinsen, aber offenbar ohne Strafe). Dar\u00fcber hinaus zieht das Finanzamt auch die von der BV abgezogene Mehrwertsteuer auf ihre Gemeinkosten (dies betrifft haupts\u00e4chlich Buchhaltungs- und B\u00fcrokosten) f\u00fcr 50% ab.<\/p>\n\n\n\n

Die Erw\u00e4gungen des Gerichts<\/h2>\n\n\n\n

Der Gerichtshof entschied, dass die Mehrwertsteuer auf die Verwaltungskosten zu Recht in voller H\u00f6he vom Finanzamt abgezogen wurde. Dabei geht der Gerichtshof von der Feststellung aus, dass die Beweislast f\u00fcr den Abzug der Mehrwertsteuer bei der BV liegt:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • dass die BV weder behauptet noch nachgewiesen hat, dass sie gewerbsm\u00e4\u00dfig mit Wertpapieren handelt;<\/li>\n\n\n\n
  • auch nicht, dass die BV (in)direkt und gegen Entgelt in die Unternehmen, in die sie investiert, eingreift;<\/li>\n\n\n\n
  • die Behauptung, dass die BV die Wertpapierbest\u00e4nde f\u00fcr ihre Beratungsdienste und f\u00fcr (k\u00fcnftige) Beteiligungen oder Garantien h\u00e4lt, hat sie nicht mit objektiven Daten belegt;<\/li>\n\n\n\n
  • und daher kann die BV nicht plausibel darlegen, da\u00df die Wertpapierbest\u00e4nde eine unmittelbare, dauerhafte und notwendige Erweiterung ihres (zuk\u00fcnftigen) Gesch\u00e4fts darstellen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Ist dies der Fall, gelten die Wertpapierbest\u00e4nde als nichtwirtschaftliche T\u00e4tigkeit, so dass die darauf entfallende Mehrwertsteuer nicht abzugsf\u00e4hig ist. Dies ist nur dann anders, wenn die Verwaltungskosten Teil der allgemeinen Kosten der BV sind. Nach Ansicht des Gerichts setzt dies voraus, dass die Verwaltungskosten in die mit Mehrwertsteuer besteuerten Beratungsleistungen der BV einbezogen werden. Da die Verwaltungskosten wesentlich h\u00f6her sind als der Beratungsumsatz, h\u00e4lt das Gericht dies nicht f\u00fcr plausibel.<\/p>\n\n\n\n

    Das Gericht best\u00e4tigte auch den Abzug der Mehrwertsteuer auf allgemeine Kosten durch 50% nach Steuern. Die Behauptung der BV, dass der Bericht des Wirtschaftspr\u00fcfers auch ohne die Wertpapierdepots h\u00e4tte erstellt werden m\u00fcssen, wurde vom Gericht mit der Begr\u00fcndung zur\u00fcckgewiesen, dass der Wirtschaftspr\u00fcfer auch Arbeiten an den Wertpapierdepots durchf\u00fchren musste. Aus dem Urteil geht nicht hervor, wie der Prozentsatz von 50 zustande gekommen ist, aber es enth\u00e4lt die Bemerkung des Pr\u00fcfers, dass seine Berechnungen zeigen, dass dieser Prozentsatz auf jeden Fall nicht zum Nachteil der BV ist, was angesichts des geringen Umsatzes in der Beratung im Vergleich zum Umfang der Wertpapierportfolios nicht sehr unlogisch erscheint.<\/p>\n\n\n\n

    Schlussfolgerung<\/h2>\n\n\n\n

    Es ist nicht ausgeschlossen, dass ein mehrwertsteuerlich registrierter Unternehmer, der (auch) mehrwertsteuerpflichtige Dienstleistungen erbringt, die auf die Kosten f\u00fcr die Verwaltung von Anlageportfolios erhobene Mehrwertsteuer (teilweise) abziehen kann. Allerdings m\u00fcssen die konkreten Umst\u00e4nde so beschaffen sein, dass nachgewiesen werden kann, dass die Portfolios (un)mittelbar im Zusammenhang mit den umsatzsteuerpflichtigen T\u00e4tigkeiten des Unternehmers gehalten werden.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Rechtbank Gelderland heeft beslist dat de BTW die een BV betaalt aan de bank voor het beheer van effectenportefeuilles niet aftrekbaar is. De feiten van deze zaak De BV verricht advieswerkzaamheden in het kader waarvan zij in 2017 tot en met 2020 omzet respectievelijk: \u20ac 336, \u20ac 5.706, \u20ac 7.424 en \u20ac 2.422. Ook verstrekt […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1609","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1609","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1609"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1609\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3621,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1609\/revisions\/3621"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1609"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1609"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1609"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}