Die Steuerbeh\u00f6rde bittet um besondere Wachsamkeit hinsichtlich der Gesch\u00e4ftsrelevanz von Ausgaben.<\/p>\n\n\n\n
J\u00e4hrlich f\u00fchrt die Steuerbeh\u00f6rde eine Stichprobe unter allen Unternehmen durch. Bei den Unternehmen, die in diese Stichprobe fallen (das sind in der Regel etwa 3.000, wobei diese Stichprobe auch Unternehmen umfasst, die am horizontalen Kontrollprogramm teilnehmen), wird eine umfassende Buchpr\u00fcfung durchgef\u00fchrt. Die Ergebnisse dieser Buchpr\u00fcfungen nutzt die Steuerbeh\u00f6rde neben Informationen aus anderen Quellen, um zu bestimmen, auf welche Punkte sich ihre (vertikale) Aufsicht konzentrieren soll. Einer dieser Schwerpunkte ist in diesem Jahr die Gesch\u00e4ftsm\u00e4\u00dfigkeit von Ausgaben.<\/p>\n\n\n\n
Die Steuerbeh\u00f6rde weist darauf hin, dass die Untersuchungen im Rahmen der j\u00e4hrlichen Stichprobe ergeben haben, dass viele Korrekturen in den Einkommensteuer- und K\u00f6rperschaftsteuererkl\u00e4rungen mit privaten Ausgaben zusammenh\u00e4ngen, die zu Unrecht als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Als Beispiele nennt die Steuerbeh\u00f6rde: Malerarbeiten an einer Privatwohnung, Abonnements f\u00fcr Sportstudios und Streaming-Dienste. Sowohl bei selbstst\u00e4ndigen Unternehmern als auch bei Ein-Personen-GmbHs stellt die Steuerbeh\u00f6rde auffallend h\u00e4ufig hohe steuerliche Korrekturen fest, die sich auf geltend gemachte nicht gesch\u00e4ftsbezogene Kosten beziehen.<\/p>\n\n\n\n
Um festzustellen, ob Ausgaben als (gesch\u00e4ftliche) Kosten des Unternehmens gelten, m\u00fcssen drei Fragen beantwortet werden. Dabei ist es von gro\u00dfer Bedeutung, wer die Beweislast tr\u00e4gt.<\/p>\n\n\n\n
Die Beweislast f\u00fcr Frage 1 liegt beim Unternehmer. Die Steuerbeh\u00f6rde darf die Unternehmenspolitik des Unternehmers nur in geringem Umfang \u00fcberpr\u00fcfen. Das bedeutet, dass sich die Steuerbeh\u00f6rde grunds\u00e4tzlich nicht in die Unternehmenspolitik des Unternehmers einmischen darf. So darf die Steuerbeh\u00f6rde nicht das Argument anf\u00fchren, dass sie der Ansicht ist, die Ausgabe sei f\u00fcr den Betrieb des Unternehmens nicht erforderlich.<\/p>\n\n\n\n
Die Beweislast f\u00fcr die Fragen 2 und 3 liegt bei der Steuerbeh\u00f6rde. Soweit die Ausgaben zur Deckung der pers\u00f6nlichen Bed\u00fcrfnisse des Unternehmers oder des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers get\u00e4tigt wurden oder \u00fcber das hinausgehen, was ein vern\u00fcnftig denkender Unternehmer ausgeben w\u00fcrde, sind sie keine abzugsf\u00e4higen Kosten, sondern eine Entnahme aus dem Unternehmensverm\u00f6gen.<\/p>\n\n\n\n
Wenn Ausgaben als Betriebsausgaben gelten, kann das Unternehmen dennoch auf gesetzliche Beschr\u00e4nkungen beim Kostenabzug sto\u00dfen.<\/p>\n\n\n\n
Bei dem DGA kommt noch ein weiterer Aspekt hinzu. Der DGA tr\u00e4gt n\u00e4mlich in vielen F\u00e4llen zwei H\u00fcte: den des Anteilseigners und den des Arbeitnehmers der BV. Ausgaben, die f\u00fcr den DGA in seiner Eigenschaft als Arbeitnehmer get\u00e4tigt werden, gelten grunds\u00e4tzlich als Lohn. Lohn gilt immer als abzugsf\u00e4hige Kosten, wird jedoch mit Lohnsteuer belegt, es sei denn, es kann eine Befreiung oder eine niedrigere (Null-)Bewertung angewendet werden.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
De Belastingdienst vraagt om extra alertheid op de zakelijkheid van uitgaven. Jaarlijks onderzoek Jaarlijks neemt de Belastingdienst een steekproef uit alle ondernemingen. Bij de ondernemingen die in deze steekproef vallen (dat zijn er in het algemeen ongeveer 3.000 en deze steekproef omvat ook ondernemingen die zijn aangesloten bij het horizontaal toezicht), wordt een uitgebreid boekenonderzoek […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1573","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1573","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1573"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1573\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1573"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1573"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1573"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}