{"id":1572,"date":"2025-01-31T07:00:00","date_gmt":"2025-01-31T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/btw-op-aanleg-tuin-niet-aftrekbaar\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:51","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:51","slug":"die-mehrwertsteuer-auf-die-gartengestaltung-ist-nicht-abzugsfahig","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/btw-op-aanleg-tuin-niet-aftrekbaar\/","title":{"rendered":"Die Mehrwertsteuer auf die Gartengestaltung ist nicht abzugsf\u00e4hig"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\"><a href=\"https:\/\/deeplink.rechtspraak.nl\/uitspraak?id=ECLI:NL:RBZWB:2025:97\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Bezirksgericht Zeeland-West Brabant<\/a> kommt zu dem Schluss, dass die Mehrwertsteuer auf den Rechnungen des G\u00e4rtners f\u00fcr die GmbH nicht (teilweise) abzugsf\u00e4hig ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Fall betrifft eine GmbH, die ihre Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit (Beratungsleistungen) von einem B\u00fcroraum aus aus\u00fcbt, der sich neben der Privatwohnung ihres Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers und Gro\u00dfaktion\u00e4rs (DGA) befindet. Die gesamte Immobilie ist Eigentum des DGA.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die Anlage des Gartens und die Pflasterarbeiten stellt der G\u00e4rtner vier Rechnungen an den Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und zwei Rechnungen an die GmbH aus. Die GmbH zieht in ihrer Umsatzsteuererkl\u00e4rung die Umsatzsteuer auf einen Teil dieser sechs Rechnungen ab, n\u00e4mlich die Umsatzsteuer auf:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>100% der Kosten f\u00fcr die Errichtung von Parkpl\u00e4tzen;<\/li>\n\n\n\n<li>75% der Kosten f\u00fcr die Anlage eines Klinkerweges;<\/li>\n\n\n\n<li>75% der Bepflanzung neben den Parkpl\u00e4tzen;<\/li>\n\n\n\n<li>50% der Kosten f\u00fcr die Auffahrt;<\/li>\n\n\n\n<li>25% der Kosten f\u00fcr den Hinterhof.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wer ist der Abnehmer?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Steuerbeh\u00f6rde lehnt diesen Abzug ab, da die GmbH nicht der Abnehmer der Leistung ist. Das Gericht schlie\u00dft sich dieser Auffassung an. Grunds\u00e4tzlich gilt, dass derjenige, an den die Rechnung ausgestellt wurde, der Empf\u00e4nger der in der Rechnung aufgef\u00fchrten Leistungen ist. Dies gilt jedoch nicht, wenn die Steuerbeh\u00f6rde den Nachweis erbringt, dass eine andere Person der tats\u00e4chliche Empf\u00e4nger der Leistungen ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In diesem Fall gelingt es der Steuerbeh\u00f6rde, diesen Nachweis zu erbringen. Das Gericht leitet dies vor allem aus dem Umstand ab, dass das Angebot f\u00fcr die Arbeiten auf den Namen des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers ausgestellt und von diesem als Privatperson unterzeichnet wurde (aus dem Angebot geht nicht hervor, dass der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer auch im Namen der GmbH unterzeichnet).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die blo\u00dfe Tatsache, dass zwei der Rechnungen auf den Namen der GmbH ausgestellt sind, reicht nach Ansicht des Gerichts nicht aus, um auf das Vorliegen eines Rechtsverh\u00e4ltnisses zwischen dem G\u00e4rtner und der GmbH zu schlie\u00dfen. Dies gilt umso mehr, als sich die in diesen Rechnungen aufgef\u00fchrten Arbeiten auch auf Teile des Grundst\u00fccks beziehen, die f\u00fcr private Zwecke genutzt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Gericht ber\u00fccksichtigt zudem, dass keine Vereinbarungen zwischen dem Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und der GmbH \u00fcber das Grundst\u00fcck (bzw. dessen Nutzung) nachgewiesen wurden (und auch keine entsprechenden Aufzeichnungen vorliegen).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Dennoch abzugsf\u00e4hig<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im \u00dcbrigen kommt es in diesem Fall doch zu einem teilweisen Vorsteuerabzug. Dar\u00fcber hatten sich die Parteien n\u00e4mlich im Rahmen der vom Finanzamt durchgef\u00fchrten Buchpr\u00fcfung bereits geeinigt, sodass dieser Vorsteuerabzug im Verfahren nicht mehr zur Debatte stand. Ohne diese bereits mit der Steuerbeh\u00f6rde getroffenen Vereinbarungen h\u00e4tte die GmbH h\u00f6chstwahrscheinlich auf den vollst\u00e4ndigen Mehrwertsteuerabzug verzichten m\u00fcssen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Rechtbank Zeeland-West-Brabant concludeert dat de BTW op de facturen van de hovenier niet (deels) aftrekbaar is voor de BV. De zaak betreft een BV die haar activiteiten (consultancywerkzaamheden) verricht vanuit een kantoorruime naast de priv\u00e9woning van haar directeur-grootaandeelhouder (DGA). Het hele vastgoed is eigendom van de DGA. Voor de aanleg van de tuin en bestrating [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1572","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1572","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1572"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1572\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1572"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1572"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1572"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}