{"id":1561,"date":"2025-12-23T09:00:41","date_gmt":"2025-12-23T08:00:41","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/vrijwilligers-2\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:51","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:51","slug":"freiwillige-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/vrijwilligers-2\/","title":{"rendered":"Ehrenamtliche Mitarbeiter"},"content":{"rendered":"

Dieses Informationsblatt ist auch verf\u00fcgbar in pdf<\/a>-Format und stellt eine Aktualisierung fr\u00fcherer Versionen auf den Stand des Steuerjahres 2026 dar.<\/p>\n\n\n\n

Freiwillige sind f\u00fcr das Funktionieren vieler gemeinn\u00fctziger Organisationen von entscheidender Bedeutung.<\/em><\/p>\n\n\n\n

In diesem Factsheet unterscheiden wir zwischen der Position der:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Freiwilligenorganisation;<\/li>\n\n\n\n
  2. der Freiwillige selbst.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    A. In Ihrer Organisation sind ehrenamtliche Mitarbeiter t\u00e4tig<\/h2>\n\n\n\n

    F\u00fcr die Organisation, f\u00fcr die der Freiwillige t\u00e4tig ist, stellt sich die Frage, ob von den Verg\u00fctungen und Sachleistungen an den Freiwilligen Lohnsteuern einbehalten werden m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n

    Ein Freiwilliger, der f\u00fcr seine geleistete Arbeit eine Verg\u00fctung erh\u00e4lt, erf\u00fcllt schnell die Kriterien eines Arbeitsverh\u00e4ltnisses. Diese Kriterien lauten:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • pers\u00f6nlich<\/strong> Arbeit<\/strong> ausf\u00fchren;<\/li>\n\n\n\n
    • gegen einen bezahlen.<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n
    • in einem Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnis<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      Werden diese Kriterien nicht erf\u00fcllt, kann es sich um ein fiktives Arbeitsverh\u00e4ltnis handeln (darauf gehen wir im Rahmen dieses Vermerks nicht n\u00e4her ein).<\/p>\n\n\n\n

      Freiwillige, die im Rahmen der Freiwilligenregelung Aufwandsentsch\u00e4digungen und Sachleistungen erhalten, gelten f\u00fcr die Lohnsteuer nicht als Arbeitnehmer. Die Freiwilligenorganisation beh\u00e4lt daher keine Lohnsteuern ein.<\/p>\n\n\n\n

      Werden die Voraussetzungen der Regelung f\u00fcr ehrenamtliche T\u00e4tigkeiten nicht erf\u00fcllt, f\u00e4llt nicht automatisch Lohnsteuer an. Werden beispielsweise ausschlie\u00dflich steuerfreie Aufwandsentsch\u00e4digungen im Rahmen der geltenden Grenzen gew\u00e4hrt, liegt kein Arbeitsentgelt vor.<\/p>\n\n\n\n

      Wer ist ehrenamtlich t\u00e4tig?<\/h2>\n\n\n\n

      Ein Freiwilliger ist jemand, der seine T\u00e4tigkeit nicht beruflich aus\u00fcbt. Die insgesamt erhaltenen Verg\u00fctungen und Sachleistungen d\u00fcrfen in keinem Verh\u00e4ltnis zum Umfang und zum Zeitaufwand der geleisteten Arbeit stehen.<\/p>\n\n\n\n

      Diese Voraussetzung ist jedenfalls erf\u00fcllt, wenn die Summe der Verg\u00fctungen und Sachleistungen pro Stunde nicht h\u00f6her ist als<\/p>\n\n\n\n

        \n
      • \u20ac\u00a05,75 (2025: \u20ac 5,60);<\/li>\n\n\n\n
      • bis 21 Jahre: 3,40 \u20ac (2025: 3,30 \u20ac).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

        Welche Organisationen?<\/h2>\n\n\n\n

        Die Freiwilligenregelung darf nur von den folgenden Organisationen angewendet werden:<\/p>\n\n\n\n

          \n
        • eine gemeinn\u00fctzige Einrichtung (ANBI, gem\u00e4\u00df dem ANBI-Register);<\/li>\n\n\n\n
        • eine Sportorganisation;<\/li>\n\n\n\n
        • eine juristische Person, die keiner der beiden vorgenannten Kategorien angeh\u00f6rt und die nicht der K\u00f6rperschaftsteuer unterliegt oder davon befreit ist.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

          Kommerzielle Organisationen \u2013 mit Ausnahme von Sportvereinen \u2013 d\u00fcrfen die Regelung f\u00fcr ehrenamtliche T\u00e4tigkeiten daher nicht anwenden. Auch Einzelunternehmen, Personengesellschaften und VOFs k\u00f6nnen die Regelung f\u00fcr ehrenamtliche T\u00e4tigkeiten nicht in Anspruch nehmen.<\/p>\n\n\n\n

          Umfang der Erstattungen und Sachleistungen<\/h2>\n\n\n\n

          Die Summe der Verg\u00fctungen und Sachleistungen an den Freiwilligen darf (auf Kassenbasis) nicht h\u00f6her sein als 220 \u20ac pro Kalendermonat<\/strong> (2025: 210 \u20ac) und 2.200 \u20ac pro Kalenderjahr <\/strong>(2025: \u20ac\u00a02.100).<\/p>\n\n\n\n

          Es geht um das insgesamt<\/strong> aller Erstattungen und Sachleistungen. Also nicht nur um Gelderstattungen, sondern auch um Sachleistungen.<\/p>\n\n\n\n

          Ein ehrenamtlich T\u00e4tiger, der 10 Monate lang jeweils 220 \u20ac in bar erh\u00e4lt und zu Weihnachten ein Weihnachtspaket im Wert von 70 \u20ac, \u00fcberschreitet die j\u00e4hrliche Obergrenze. Die Summe der erhaltenen Verg\u00fctungen und Sachleistungen bel\u00e4uft sich dann n\u00e4mlich auf: \u20ac\u00a02.270<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

          Das Gleiche gilt f\u00fcr den ehrenamtlichen Mitarbeiter, der zus\u00e4tzlich zur finanziellen Verg\u00fctung eine Reisekostenpauschale im Rahmen des steuerlichen H\u00f6chstsatzes von 0,23 \u20ac pro gesch\u00e4ftlich zur\u00fcckgelegtem Kilometer erh\u00e4lt.<\/p>\n\n\n\n

          B. Du bist ehrenamtlich t\u00e4tig<\/h2>\n\n\n\n

          Der Freiwillige muss beurteilen, inwieweit die ihm oder ihr gew\u00e4hrten Verg\u00fctungen und Sachleistungen der Einkommensteuer unterliegen.<\/p>\n\n\n\n

          Freiwillige, die Arbeitslosengeld oder Sozialhilfe beziehen, m\u00fcssen ihre Eink\u00fcnfte aus der Freiwilligent\u00e4tigkeit in der Regel der Leistungsbeh\u00f6rde melden. Diese kann daraufhin die Leistungen k\u00fcrzen.<\/p>\n\n\n\n

          Einkommensteuer<\/h2>\n\n\n\n

          Der Freiwillige muss die erhaltenen Verg\u00fctungen und Sachleistungen in seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung als Eink\u00fcnfte aus sonstigen T\u00e4tigkeiten angeben.<\/p>\n\n\n\n

          Das ist nicht erforderlich, wenn:<\/p>\n\n\n\n

            \n
          • Die Voraussetzungen f\u00fcr die Freiwilligenregelung im Bereich der Lohnsteuer sind erf\u00fcllt (siehe dazu) EN<\/strong>;<\/li>\n\n\n\n
          • das gemeinsame<\/strong> der Betrag der als Freiwilliger erhaltenen Verg\u00fctungen und Sachleistungen nicht mehr als
            • 220 \u20ac pro Monat und h\u00f6chstens (2025: 210 \u20ac);<\/li><\/ul>\n
                \n
              • 2.200 \u20ac pro Kalenderjahr (2025: 2.100 \u20ac).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

                Es handelt sich um den Gesamtbetrag der Aufwandsentsch\u00e4digungen, die ein ehrenamtlich T\u00e4tiger erh\u00e4lt. Ein Freiwilliger, der von zwei Stiftungen oder Vereinen die maximal von der Lohnsteuer befreite Aufwandsentsch\u00e4digung (zweimal 2.200 \u20ac) erh\u00e4lt, muss die Summe dieser Entsch\u00e4digungen (4.400 \u20ac) in seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung als Eink\u00fcnfte aus sonstigen T\u00e4tigkeiten angeben. Die erhaltenen Aufwandsentsch\u00e4digungen werden somit mit Einkommensteuer belegt.<\/p>\n\n\n\n

                Von diesen Eink\u00fcnften darf der Freiwillige die tats\u00e4chlich f\u00fcr die Erzielung der Eink\u00fcnfte entstandenen Kosten abziehen. Dabei sind die steuerrechtlichen Vorschriften zu beachten. Au\u00dferdem muss der Freiwillige die abzugsf\u00e4higen Kosten hinreichend nachweisen und begr\u00fcnden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

                F\u00fcr die Beurteilung, ob die oben genannten Betr\u00e4ge \u00fcberschritten wurden, ist der tats\u00e4chlich im betreffenden Zeitraum erhaltene Betrag ma\u00dfgebend.<\/p>\n\n\n\n

                Das Gericht Zeeland-West-Brabant hat entschieden, dass dies auf Kassenbasis zu beurteilen ist. In diesem Fall ging es um eine ehrenamtliche Mitarbeiterin, die im Jahr 2013 eine Aufwandsentsch\u00e4digung in H\u00f6he von 1.298 \u20ac sowie eine Nachzahlung f\u00fcr das Jahr 2012 in H\u00f6he von 236 \u20ac erhielt. Da die Summe der erhaltenen Verg\u00fctungen mit 1.534 \u20ac um 34 \u20ac \u00fcber 1.500 \u20ac lag, wurden der Freiwilligen im Jahr 2013 1.298 \u20ac als Eink\u00fcnfte aus sonstigen T\u00e4tigkeiten besteuert. Die Nachzahlung in H\u00f6he von 236 \u20ac wurde ebenfalls besteuert, diese Besteuerung h\u00e4tte jedoch bereits im Jahr 2012 erfolgen m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n

                Sozialleistung<\/h2>\n\n\n\n

                Freiwillige, die Arbeitslosengeld oder Sozialhilfe beziehen, d\u00fcrfen als Freiwillige maximal 220 \u20ac pro Monat (2025: 210 \u20ac) und 2.200 \u20ac pro Jahr (2025: 2.100 \u20ac) erhalten, ohne dass diese Betr\u00e4ge von der Sozialleistung abgezogen werden. ACHTUNG: Du musst jedoch alle (Ehrenamt-)Verg\u00fctungen der auszahlenden Beh\u00f6rde melden.<\/p>\n\n\n\n

                Diese Mitteilung dient dazu, eine Regelung in groben Z\u00fcgen darzulegen. Aus Gr\u00fcnden der Lesbarkeit wurden die Sachverhalte vereinfacht dargestellt. VWG haftet daher nicht f\u00fcr die Folgen von Handlungen, die aufgrund dieser Mitteilung vorgenommen oder unterlassen wurden.<\/em><\/p>\n\n\n\n

                ","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                Deze factsheet is ook beschikbaar in pdf-format en is een update van eerdere versies naar de situatie voor het belastingjaar 2026. Vrijwilligers zijn van levensbelang voor het functioneren van veel maatschappelijke organisaties. We onderscheiden in deze factsheet tussen de positie van de: A. In je organisatie werken vrijwilligers Voor de organisatie waarvoor de vrijwilliger werkt, […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1561","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1561","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1561"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1561\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1561"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1561"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1561"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}