Die Steuerbeh\u00f6rde hat den Durchsetzungsplan f\u00fcr Arbeitsverh\u00e4ltnisse 2025 ver\u00f6ffentlicht. In diesem Dokument legt die Steuerbeh\u00f6rde dar, wie die Durchsetzung nach Aufhebung des Durchsetzungsmoratoriums zum 1. Januar 2025 gehandhabt wird.<\/p>\n\n\n\n
In unserem Artikel \u00c4nderungen der Vorschriften f\u00fcr Selbstst\u00e4ndige<\/a> Wir berichteten, dass wir die bevorstehenden \u00c4nderungen in Bezug auf Selbstst\u00e4ndige in zwei gut besuchten Fr\u00fchst\u00fccksveranstaltungen erl\u00e4utert haben. Dabei geht es zum einen um die Gesetzesentwurf VBAR<\/em> und andererseits das Aufhebung des Durchsetzungsmoratoriums<\/em>. Der Gesetzentwurf VBAR wurde vom Staatsrat mit einer nicht allzu positiven Empfehlung<\/a>, wodurch sich die Frage stellt, ob dieser Gesetzentwurf in dieser Form dem Parlament vorgelegt werden sollte.<\/p>\n\n\n\n Das Moratorium f\u00fcr die Durchsetzung wird weiterhin zum 1. Januar 2025 aufgehoben. Aus verschiedenen Branchen werden Aufsch\u00fcbe oder die Einf\u00fchrung von Ausnahmeregelungen gefordert, doch die Regierung scheint diesen Hilferufen kein Geh\u00f6r zu schenken. Arbeitsverh\u00e4ltnisse werden anhand der Kriterien beurteilt, die sich aus dem Deliveroo-Urteil ableiten lassen.<\/p>\n\n\n\n Unklar war noch, auf welche Weise die Steuerbeh\u00f6rde die Durchsetzung im Jahr 2025 konkret gestalten wird. Dazu musste man auf die Durchsetzungsplan f\u00fcr Arbeitsbeziehungen, Tranche 2025<\/a> (mit dem Untertitel: Durchsetzung ohne Durchsetzungsmoratorium<\/em>), das heute ver\u00f6ffentlicht wurde.<\/p>\n\n\n\n Klar ist, welche Folgen die Aufhebung des Durchsetzungsmoratoriums hat: \u201cDie Aufhebung des Vollstreckungsmoratoriums ab dem 1. Januar 2025 bedeutet, dass wir, wenn wir im Rahmen einer Buchpr\u00fcfung eine fehlerhafte Einstufung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses feststellen, wir ab diesem Zeitpunkt wieder gem\u00e4\u00df den \u2018normalen\u2019 Vorschriften im Bereich der Lohnsteuern Korrekturverpflichtungen und Nachforderungsbescheide, einschlie\u00dflich Steuerzinsen und Geldbu\u00dfen, verh\u00e4ngen k\u00f6nnen, ohne zuvor eine Aufforderung zu erteilen.\u201d<\/em>.<\/p>\n\n\n\n Im Durchsetzungsplan skizziert die Steuerbeh\u00f6rde die Methoden, mit denen sie ihre Aufsicht aus\u00fcbt, gibt dabei aber nat\u00fcrlich nicht alle Details preis. Dies reicht von der Bereitstellung allgemeiner Informationen bis hin zur Durchf\u00fchrung gezielter Buchpr\u00fcfungen.<\/p>\n\n\n\n Der Politik wurde zugesichert, dass es zu einer \u201csanften Landung\u201d kommen wird. Das bedeutet, dass die Steuerbeh\u00f6rde zwar Korrekturverpflichtungen und Nachforderungsbescheide verh\u00e4ngt, diese jedoch nicht weiter als bis zum 1. Januar 2025 zur\u00fcckreichen, es sei denn, es liegt b\u00f6swilliges Handeln vor oder die Steuerbeh\u00f6rde hat dem Auftraggeber vor diesem Datum einen Hinweis erteilt.<\/p>\n\n\n\n \u00dcber<\/strong> Bis 2025 werden keine Bu\u00dfgelder wegen Verst\u00f6\u00dfen gegen das Arbeitsrecht gegen Parteien verh\u00e4ngt, die nachweislich aktiv daran arbeiten, das Arbeitsverh\u00e4ltnis korrekt einzustufen. Dies gilt sowohl f\u00fcr den Auftragnehmer als auch f\u00fcr den Selbstst\u00e4ndigen. Dar\u00fcber hinaus werden unter<\/strong> Ab 2025 werden keine Bu\u00dfgelder wegen Vers\u00e4umnissen und Verst\u00f6\u00dfen im Zusammenhang mit der Einstufung von Arbeitsverh\u00e4ltnissen mehr verh\u00e4ngt.<\/p>\n\n\n\n Die Steuerbeh\u00f6rde pr\u00fcft nicht, ob es sich um erzwungene Selbstst\u00e4ndigkeit oder Unterbezahlung handelt. Dies ist steuerlich n\u00e4mlich nicht relevant.<\/p>\n\n\n\n Um die Vorabgespr\u00e4che \u00fcber Arbeitsverh\u00e4ltnisse zu optimieren, hat die Steuerbeh\u00f6rde eine Antrag auf Vorbesprechung<\/a> und ein Checkliste f\u00fcr die Vorbesprechung<\/a> entwickelt, in dem klar angegeben ist, welche Informationen mindestens erforderlich sind, um einen solchen Antrag erfolgreich einzureichen.<\/p>\n\n\n\n Im Durchsetzungsplan wird ausdr\u00fccklich darauf hingewiesen, dass eine Vorabkonsultation lediglich eine bedingte (und somit keine absolute) Gewissheit hinsichtlich der Einstufung des Arbeitsverh\u00e4ltnisses bietet. Die Bedingtheit bezieht sich auf die Frage, ob die tats\u00e4chliche Ausf\u00fchrung der Arbeit genau mit den Angaben im Antrag auf Vorabkonsultation \u00fcbereinstimmt. Dies kann die Steuerbeh\u00f6rde nat\u00fcrlich erst im Nachhinein feststellen.<\/p>\n\n\n\n Genehmigte Mustervertr\u00e4ge werden von der Steuerbeh\u00f6rde w\u00e4hrend der Laufzeit der Genehmigung anerkannt (diese Laufzeit variiert je nach Mustervertrag). Neue Genehmigungen (oder Verl\u00e4ngerungen) werden nicht mehr erteilt (auch nicht im Rahmen von Vorabkonsultationen). Die Steuerbeh\u00f6rde betont, dass genehmigte Mustervertr\u00e4ge nur insoweit Sicherheit bieten, als Auftraggeber und Auftragnehmer tats\u00e4chlich so arbeiten, wie es im Mustervertrag vereinbart wurde.<\/p>\n\n\n\n Im Durchsetzungsplan wird auf eine Reihe von Anhaltspunkten f\u00fcr die Feststellung der Art eines Arbeitsverh\u00e4ltnisses hingewiesen:<\/p>\n\n\n\nMoratorium auf die Durchsetzung<\/h2>\n\n\n\n
Sanfte Landung<\/h2>\n\n\n\n
Vorbesprechung<\/h2>\n\n\n\n
Mustervertr\u00e4ge<\/h2>\n\n\n\n
Hilfsmittel<\/h2>\n\n\n\n