{"id":1549,"date":"2024-11-29T07:46:28","date_gmt":"2024-11-29T06:46:28","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/na-einde-overeenkomst-geen-periodieke-gift\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:49","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:49","slug":"keine-regelmasige-spende-nach-vertragsende","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/na-einde-overeenkomst-geen-periodieke-gift\/","title":{"rendered":"Nach Vertragsende keine regelm\u00e4\u00dfige Spende"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Spenden, die nach Ablauf der Vertragslaufzeit get\u00e4tigt wurden, gelten nicht mehr als regelm\u00e4\u00dfige Spende. Das ist die <a href=\"https:\/\/kennisgroepen.belastingdienst.nl\/publicaties\/kg202202435-gift-na-einde-notariele-overeenkomst\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Position<\/a> dass die Fachgruppe \u201eIB \u2013 Nichtgewinn\u201c der Steuerbeh\u00f6rde dies bekannt gegeben hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Regelm\u00e4\u00dfige Spenden werden in der Praxis h\u00e4ufig zur Finanzierung von Wohlt\u00e4tigkeitsorganisationen, aber auch von (Sport-)Vereinen und kulturellen Einrichtungen genutzt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Regelm\u00e4\u00dfige Spende<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine regelm\u00e4\u00dfige Spende liegt vor, wenn die folgenden Bedingungen erf\u00fcllt sind:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Es handelt sich um eine Zuwendung in Form von festen und regelm\u00e4\u00dfigen Zahlungen;<\/li>\n\n\n\n<li>die sp\u00e4testens mit dem Tod des Schenkers enden;<\/li>\n\n\n\n<li>an gemeinn\u00fctzige Einrichtungen (ANBI) oder Vereine geleistet werden;<\/li>\n\n\n\n<li>auf einer notariellen oder privatschriftlichen Urkunde beruhen (beispielsweise dem vom Finanzamt hierf\u00fcr zur Verf\u00fcgung gestellten <a href=\"https:\/\/www.belastingdienst.nl\/wps\/wcm\/connect\/bldcontentnl\/themaoverstijgend\/programmas_en_formulieren\/overeenkomst_periodieke_giften\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Formular<\/a>);<\/li>\n\n\n\n<li>die Verpflichtung beinhalten, mindestens 5 Jahre lang j\u00e4hrlich eine Auszahlung vorzunehmen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ob eine Einrichtung als ANBI gilt, l\u00e4sst sich im <a href=\"https:\/\/www.belastingdienst.nl\/wps\/wcm\/connect\/nl\/aftrek-en-kortingen\/content\/anbi-status-controleren\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">ANBI-Register<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Verein gilt als qualifiziert, wenn er:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>\u00fcber volle Rechtsf\u00e4higkeit verf\u00fcgt;<\/li>\n\n\n\n<li>mindestens 25 Mitglieder hat;<\/li>\n\n\n\n<li>hat seinen Sitz in der EU, auf Aruba, Cura\u00e7ao, Sint Maarten, den BES-Inseln oder in einer benannten Jurisdiktion;<\/li>\n\n\n\n<li>nicht der K\u00f6rperschaftsteuer unterliegt.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Abzug ohne Schwellenwert<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Regelm\u00e4\u00dfige Spenden sind von dem Einkommen abzugsf\u00e4hig, auf das Einkommensteuer zu entrichten ist. Ein gro\u00dfer Vorteil einer regelm\u00e4\u00dfigen Spende besteht darin, dass f\u00fcr deren Abzug kein Mindestbetrag gilt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Seit einigen Jahren gilt f\u00fcr diesen Steuerabzug jedoch eine Obergrenze von 250.000 \u20ac pro Kalenderjahr. Diese Obergrenze wird in den Steuerpl\u00e4nen f\u00fcr 2025, die noch vom Senat verabschiedet werden m\u00fcssen, angehoben auf <strong>\u20ac 1.500.000<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bargeldspenden sind nicht steuerlich absetzbar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Regelm\u00e4\u00dfige Sachspenden, deren Wert 10.000 \u20ac \u00fcbersteigt, k\u00f6nnen nur dann steuerlich geltend gemacht werden, wenn der Wert durch ein Gutachten oder eine Rechnung belegt ist.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Stellungnahme der Expertengruppe<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In dem der Fachgruppe vorgelegten Fall geht es um einen Steuerpflichtigen, der mit einer ANBI eine regelm\u00e4\u00dfige Spende vereinbart hat. In der Schenkungsurkunde ist festgelegt, dass \u00fcber einen Zeitraum von 5 Jahren j\u00e4hrlich 50.000 \u20ac gespendet werden. Nach Ablauf der f\u00fcnf Jahre \u00fcberweist der Spender weiterhin j\u00e4hrlich 50.000 \u20ac an die ANBI.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Expertengruppe vertritt den nachvollziehbaren Standpunkt, dass nach Ablauf des in der Schenkungsurkunde vereinbarten Zeitraums keine qualifizierte regelm\u00e4\u00dfige Schenkung mehr vorliegt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dies l\u00e4sst sich ganz einfach beheben, indem man im sechsten Jahr einen neuen Schenkungsvertrag abschlie\u00dft. Dieser muss dann nat\u00fcrlich wieder f\u00fcr einen Zeitraum von f\u00fcnf Jahren gelten.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Zeitraum von 5 Jahren ist ein Mindestzeitraum. Eine regelm\u00e4\u00dfige Schenkung kann durchaus f\u00fcr einen l\u00e4ngeren Zeitraum vereinbart werden. Es ist nicht zul\u00e4ssig, zu vereinbaren, dass die Schenkung erlischt, wenn der Schenkende dies w\u00fcnscht. Neben dem Tod des Schenkers kann festgelegt werden, dass die regelm\u00e4\u00dfige Zuwendung endet bei:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Verlust des Status als ANBI oder als qualifizierte Vereinigung;<\/li>\n\n\n\n<li>Insolvenz der Einrichtung oder des Vereins;<\/li>\n\n\n\n<li>Arbeitsunf\u00e4higkeit oder Arbeitslosigkeit des Schenkers (oder eines der Schenker).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Schenkungssteuer<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Empf\u00e4nger einer regelm\u00e4\u00dfigen Spende muss grunds\u00e4tzlich Schenkungssteuer auf die Spende entrichten. F\u00fcr ANBI- und SBBI-Organisationen gilt jedoch hinsichtlich der Schenkungssteuer <a href=\"https:\/\/wetten.overheid.nl\/jci1.3:c:BWBR0002226&amp;hoofdstuk=III&amp;artikel=32&amp;z=2024-01-01&amp;g=2024-01-01\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ausnahmen<\/a> deren Umfang unbegrenzt ist. Eine SBBI ist eine Einrichtung zur F\u00f6rderung sozialer Belange. SBBI werden nicht in einem Register erfasst. Viele Vereine erf\u00fcllen die Voraussetzungen f\u00fcr den Status einer SBBI. Im Zweifelsfall kann dies mit dem Finanzamt abgekl\u00e4rt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Andere Einrichtungen m\u00fcssen sich mit dem allgemeinen Freibetrag begn\u00fcgen, der im Jahr 2025 2.690 \u20ac betr\u00e4gt. F\u00fcr Schenkungen, die \u00fcber den Freibetrag hinausgehen und bis zu 154.197 \u20ac betragen, muss der Empf\u00e4nger im Jahr 2025 30% <a href=\"https:\/\/wetten.overheid.nl\/jci1.3:c:BWBR0002226&amp;hoofdstuk=III&amp;artikel=24&amp;z=2024-01-01&amp;g=2024-01-01\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Schenkungssteuer<\/a> zu zahlen. \u00dcber diesen Betrag hinaus betr\u00e4gt der Tarif 40%.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Giften die na afloop van de looptijd van de overeenkomst zijn gedaan, kwalificeren niet meer als periodieke gift. Dat is het standpunt dat de kennisgroep IB niet-winst van de Belastingdienst bekend heeft gemaakt. Periodieke giften worden in de praktijk vaak gebruikt bij de financiering van goede doelen, maar ook van (sport)verenigingen en culturele instellingen. 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