{"id":1540,"date":"2024-11-06T09:43:45","date_gmt":"2024-11-06T08:43:45","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/kleine-ondernemersregeling-btw-2025\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:49","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:49","slug":"mehrwertsteuerregelung-fur-kleinunternehmer-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/kleine-ondernemersregeling-btw-2025\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuerregelung f\u00fcr Kleinunternehmer (2025)"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Dieses Informationsblatt ist auch verf\u00fcgbar in <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/2024\/11\/Factsheet-KOR-vanaf-1-1-2025.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">pdf<\/a>-Format.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Mit Wirkung vom 1. Januar 2025 wird die europ\u00e4ische Regelung f\u00fcr Kleinunternehmer (KOR) in das niederl\u00e4ndische Umsatzsteuergesetz aufgenommen. Dar\u00fcber hinaus werden einige geringf\u00fcgige \u00c4nderungen an der innerstaatlichen KOR vorgenommen.<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Regelung f\u00fcr Kleinunternehmer (KOR)<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die KOR ist eine Mehrwertsteuerbefreiung f\u00fcr Unternehmer, deren Jahresumsatz unterhalb der KOR-Schwelle (siehe unten) liegt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Unternehmer, die die KOR-Regelung anwenden, weisen auf ihren Rechnungen keine Mehrwertsteuer aus und f\u00fchren keine Mehrwertsteuer auf ihren Umsatz ab.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Und sie haben selbstverst\u00e4ndlich keinen Anspruch auf Vorsteuerabzug f\u00fcr die Vorsteuer, die sie in dem Zeitraum zahlen, in dem sie die KOR anwenden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Inl\u00e4ndische KOR<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein in den Niederlanden ans\u00e4ssiger Unternehmer kann sich f\u00fcr die Anwendung der KOR entscheiden, wenn sein Jahresumsatz in den Niederlanden 20.000 \u20ac nicht \u00fcbersteigt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Was z\u00e4hlt als Umsatz?<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Lieferung von Waren und Dienstleistungen, die der niederl\u00e4ndischen Mehrwertsteuer unterliegen (unter den Nummern 21%\/9%\/0%)<\/li>\n\n\n\n<li>Lieferung von Waren und Dienstleistungen, die der niederl\u00e4ndischen Mehrwertsteuer unterliegen, wobei die Steuerpflicht auf den Abnehmer verlagert wird;<\/li>\n\n\n\n<li>die folgenden von der Mehrwertsteuer befreiten Leistungen:<ul><li>Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien (einschlie\u00dflich Vermietung);<\/li><\/ul><ul><li>Finanzdienstleistungen;<\/li><\/ul>\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Versicherungsdienstleistungen.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wird die Margenregelung oder die Reiseb\u00fcro-Regelung angewendet, entspricht der Umsatz der Summe der erhaltenen Verg\u00fctungen (f\u00fcr die KOR-Schwelle darf die nicht realisierte Marge nicht ber\u00fccksichtigt werden).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Was wird nicht als Umsatz angerechnet?<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>private Nutzung von Waren und Dienstleistungen;<\/li>\n\n\n\n<li>Lieferung von Investitionsg\u00fctern, die im Unternehmen verwendet werden;<\/li>\n\n\n\n<li>Leistungen, bei denen die Steuerpflicht auf den Unternehmer verlagert wird;<\/li>\n\n\n\n<li>au\u00dferhalb der EU erbrachte Leistungen;<\/li>\n\n\n\n<li>innergemeinschaftliche Erwerbe;<\/li>\n\n\n\n<li>die oben nicht genannten, von der Mehrwertsteuer befreiten Leistungen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Fernabsatz<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine besondere Kategorie, die auch im Rahmen der EU-KOR von Bedeutung ist, sind Fernverk\u00e4ufe. Dazu geh\u00f6ren:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Warenlieferungen;<\/li>\n\n\n\n<li>an einen nicht umsatzsteuerpflichtigen Unternehmer;<\/li>\n\n\n\n<li>die in einem anderen EU-Mitgliedstaat wohnt bzw. ans\u00e4ssig ist;<\/li>\n\n\n\n<li>wobei der Lieferant den Transport der Waren organisiert.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr Fernverk\u00e4ufe gilt ein Schwellenwert von 10.000 \u20ac. Dieser Schwellenwert gilt nicht pro Mitgliedstaat, sondern f\u00fcr die Gesamtsumme aller Fernverk\u00e4ufe innerhalb der EU.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Solange der Schwellenwert nicht \u00fcberschritten wird, unterliegen die Lieferungen in den Niederlanden der Mehrwertsteuer. Diese Lieferungen werden dann als Umsatz f\u00fcr den KOR-Schwellenwert angerechnet.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sobald der Schwellenwert f\u00fcr Fernverk\u00e4ufe \u00fcberschritten wird, werden die Lieferungen in dem Mitgliedstaat besteuert, in dem der K\u00e4ufer ans\u00e4ssig ist. Die Lieferungen werden dann nicht mehr auf den niederl\u00e4ndischen KOR-Schwellenwert angerechnet, wohl aber nat\u00fcrlich auf den Schwellenwert der EU-KOR und auf den Schwellenwert des jeweiligen Mitgliedstaats.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Antrag\/K\u00fcndigung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der KOR-Antrag muss mindestens 4 Wochen vor Beginn des Kalenderquartals, in dem der Unternehmer den KOR in Kraft treten lassen m\u00f6chte, bei der Steuerbeh\u00f6rde gestellt werden (<em>Wenn die KOR beispielsweise am 1. Januar 2025 in Kraft treten soll, muss der Antrag bis zum 4. Dezember 2024 beim Finanzamt eingegangen sein.<\/em>).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Anwendung der KOR kann durch K\u00fcndigung beendet werden und wird dann mit Beginn des Kalenderquartals wirksam, das mindestens vier Wochen nach Eingang der K\u00fcndigung beginnt (eine K\u00fcndigung, die zum 1. Januar 2025 in Kraft treten soll, muss vor dem 4. Dezember 2024 beim Finanzamt eingegangen sein).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">\u00c4nderungen bei der inl\u00e4ndischen KOR<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab dem 1. Januar 2025 entf\u00e4llt die dreij\u00e4hrige Pflichtteilnahmefrist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr die erneute Anmeldung beim KOR nach einer Beendigung muss ab dem 1. Januar 2025 nicht mehr drei Jahre gewartet werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">An- und Abmeldung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Anmeldung und Abmeldung beim KOR muss ab dem 1. Oktober 2024 \u00fcber \u201eMijnBelastingdienstZakelijk\u201c (mithilfe von eHerkenning) erfolgen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Anmeldung und Abmeldung mit dem Papierformular ist nicht mehr m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Registrierungsschwelle<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein in den Niederlanden ans\u00e4ssiger Unternehmer kann die KOR ohne vorherige Meldung an die Steuerbeh\u00f6rde anwenden, wenn:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>sein Jahresumsatz in den Niederlanden weniger als 2.200 \u20ac betr\u00e4gt;<\/li>\n\n\n\n<li>er sich nicht beim Finanzamt oder bei der Handelskammer f\u00fcr die Umsatzsteuer angemeldet hat;<\/li>\n\n\n\n<li>er die EU-KOR nicht anwendet.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Meldepflicht gilt nicht f\u00fcr folgende, f\u00fcr den Unternehmer erbrachte Leistungen:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Lieferungen oder Dienstleistungen, bei denen die Steuerpflicht auf den Empf\u00e4nger verlagert wird;<\/li>\n\n\n\n<li>Lieferung von Waren, die der Unternehmer im innergemeinschaftlichen Handel erwirbt.<\/li>\n\n\n\n<li><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">EU-KOR<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bis zum 1. Januar 2025 k\u00f6nnen in den Niederlanden ans\u00e4ssige Unternehmer die KOR ausschlie\u00dflich in den Niederlanden anwenden. Der Umsatz, den ein Teilnehmer an der niederl\u00e4ndischen KOR in anderen EU-Mitgliedstaaten erzielt, wird in diesen Mitgliedstaaten besteuert.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Mit der Einf\u00fchrung der EU-KOR k\u00f6nnen diese Unternehmer die KOR auch f\u00fcr Leistungen in anderen EU-Mitgliedstaaten anwenden. In diesem Fall darf in den betreffenden Mitgliedstaaten keine Mehrwertsteuer auf den Rechnungen ausgewiesen werden und es muss keine Mehrwertsteuer abgef\u00fchrt werden. Allerdings muss viertelj\u00e4hrlich eine Umsatzmeldung beim niederl\u00e4ndischen Finanzamt eingereicht werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein in den Niederlanden ans\u00e4ssiger Unternehmer kann die EU-KOR auf Lieferungen von Waren und Dienstleistungen anwenden, die in anderen EU-Mitgliedstaaten erbracht werden, sofern:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>der Jahresumsatz in <strong>alle<\/strong> der Umsatz in den EU-Mitgliedstaaten (einschlie\u00dflich des Umsatzes in den Niederlanden) 100.000 \u20ac nicht \u00fcbersteigt;<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">und<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>der Umsatz in jedem einzelnen Mitgliedstaat den f\u00fcr diesen Mitgliedstaat geltenden KOR-Schwellenwert nicht \u00fcberschreitet.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ein Unternehmer, der die KOR f\u00fcr einen anderen EU-Mitgliedstaat anwenden m\u00f6chte, muss dies bei der Steuerbeh\u00f6rde beantragen. Die Steuerbeh\u00f6rde vergibt dann eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer mit dem Suffix \u201eEX\u201c.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><em>Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren. Aus Gr\u00fcnden der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWG haftet daher nicht f\u00fcr die Folgen von Ma\u00dfnahmen, die aufgrund dieses Vermerks ergriffen oder nicht ergriffen werden.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Deze factsheet is ook beschikbaar in pdf-format. Met ingang van 1 januari 2025 wordt de Europese Kleine Ondernemersregeling (KOR) opgenomen in de Nederlandse BTW-wetgeving. Daarnaast wordt een aantal kleine wijzigingen aangebracht in de binnenlandse KOR. Kleine ondernemersregeling (KOR) De KOR is een BTW-vrijstelling voor ondernemers van wie de jaaromzet beneden de KOR-drempel (zie hierna) blijft. [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1540","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1540","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1540"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1540\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1540"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1540"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1540"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}