Der Oberste Gerichtshof hat heute Vormittag die lang erwarteten Urteile in f\u00fcnf F\u00e4llen zum Thema \u201eBox 3\u201c verk\u00fcndet. Genau wie im Weihnachtsurteil von 2021 urteilt der Oberste Gerichtshof, dass die Besteuerung des pauschal berechneten Einkommens gegen das Vertragsrecht verst\u00f6\u00dft, wenn die tats\u00e4chliche Rendite niedriger ist. Dies gilt sowohl f\u00fcr das ab 2023 in Kraft getretene \u00dcberbr\u00fcckungsgesetz als auch f\u00fcr das Sanierungsgesetz.<\/p>\n\n\n\n
Die Urteile haben nicht zur Folge, dass auf Eink\u00fcnfte aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) keine Einkommensteuer zu entrichten ist. Steuerpflichtige, die der Ansicht sind, dass ihre tats\u00e4chlich erzielte Rendite in einem Jahr niedriger ist als die pauschal berechnete Rendite, haben Anspruch auf eine Berichtigung in Form einer Minderung der geschuldeten Steuer. Der Oberste Gerichtshof betont, dass es dabei keine Rolle spielt, wie gro\u00df die Differenz zwischen der tats\u00e4chlichen Rendite und der pauschalen Rendite ist. Wer diese Rechtswiederherstellung in Anspruch nehmen m\u00f6chte, muss die Tatsachen darlegen, aus denen hervorgeht, dass die tats\u00e4chliche Rendite niedriger ist als die pauschale Rendite, und dies auf Verlangen auch glaubhaft machen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n
Wir gehen davon aus, dass die Steuerbeh\u00f6rde in K\u00fcrze das bereits angek\u00fcndigte Formular vorlegen wird, mit dem Steuerpflichtige angeben k\u00f6nnen, welche tats\u00e4chliche Rendite sie mit ihrem Verm\u00f6gen in Box 3 erzielt haben.<\/p>\n\n\n\n
Entscheidend ist nat\u00fcrlich die Antwort auf die Frage, was unter der tats\u00e4chlichen Rendite zu verstehen ist. Der Oberste Gerichtshof gibt dazu in seinen Urteilen eine Reihe von Leitlinien vor. Es liegt auf der Hand, dass die konkrete Auslegung dieser Leitlinien dem Finanzgericht obliegen wird.<\/p>\n\n\n\n
Wenn die tats\u00e4chliche Rendite auf das gesamte Verm\u00f6gen der Box 3 in einem Jahr h\u00f6her ist als die Pauschalrendite, wird nat\u00fcrlich nicht mehr als die Pauschalrendite besteuert.<\/p>\n\n\n\n
Vorl\u00e4ufig noch nichts. Das ist auch gar nicht m\u00f6glich. Denn das Finanzamt hat f\u00fcr die Jahre 2021 bis einschlie\u00dflich 2023 keine endg\u00fcltigen Steuerbescheide erlassen, wenn Sie in Box 3 sonstige Verm\u00f6genswerte und\/oder Schulden angegeben haben. Erst nachdem der endg\u00fcltige Steuerbescheid ergangen ist, steht der formelle Rechtsweg des Einspruchs und der Berufung offen.<\/p>\n\n\n\n
Die Steuerbeh\u00f6rde wird voraussichtlich eine M\u00f6glichkeit einf\u00fchren, ihr mitzuteilen, welche tats\u00e4chliche Rendite Sie in diesen Jahren mit Ihrem Verm\u00f6gen in Box 3 erzielt haben. Sie k\u00f6nnen nat\u00fcrlich bereits jetzt die entsprechenden Informationen zusammenstellen. Wie die Abfrage dieser Informationen durch die Steuerbeh\u00f6rde genau aussehen wird, ist derzeit noch nicht bekannt. Ebenso ist noch nicht bekannt, wie die Steuerbeh\u00f6rde die vom Obersten Gerichtshof erteilten Anweisungen zur Ermittlung der tats\u00e4chlichen Rendite im Einzelnen umsetzen wird.<\/p>\n\n\n\n