{"id":1448,"date":"2024-01-16T11:26:46","date_gmt":"2024-01-16T10:26:46","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/werkkostenregeling-afrekenen\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:40","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:40","slug":"abrechnung-nach-der-arbeitskostenregelung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/werkkostenregeling-afrekenen\/","title":{"rendered":"Abrechnung nach der Arbeitskostenregelung"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Arbeitskostenregelung f\u00fcr 2023 muss von den Arbeitgebern sp\u00e4testens im zweiten Steuererkl\u00e4rungszeitraum des Jahres 2024 abgerechnet werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Freiraum<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es handelt sich um die Verg\u00fctungen und Sachleistungen, die dem sogenannten \u201efreien Spielraum\u201c zugerechnet werden. Der freie Spielraum betr\u00e4gt f\u00fcr 2023: 1,18% der steuerlichen Lohnsumme, wobei f\u00fcr die ersten 400.000 \u20ac der steuerlichen Lohnsumme der Freiraum 3% betr\u00e4gt (im Jahr 2024 wird dieser auf 1,92% gesenkt). Soweit die Summe der Verg\u00fctungen und der Gesamtwert der Sachleistungen den Freiraum \u00fcbersteigt, ist Lohnsteuer zu entrichten, die in Form einer Endabgabe zu einem Satz von 80% erhoben wird. Diese Steuer muss sp\u00e4testens im zweiten Erkl\u00e4rungszeitraum nach dem Jahr, auf das sich die Steuer bezieht, erkl\u00e4rt und abgef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Gruppenprogramm<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In dem Steuererkl\u00e4rungszeitraum, in dem die Arbeitskostenregelung abgerechnet wird, kann die Anwendung der Konzernregelung gew\u00e4hlt werden. Diese Wahl kann j\u00e4hrlich neu getroffen werden. Die Arbeitskostenregelung wird dann auf den Konzern als Ganzes angewendet. Zum Konzern geh\u00f6ren alle (kleinen) Tochtergesellschaften, an denen w\u00e4hrend des gesamten Kalenderjahres eine Beteiligung von 95% oder mehr gehalten wurde.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der Vorteil der Konzernregelung besteht darin, dass der von einer Gesellschaft nicht ausgesch\u00f6pfte Freibetrag genutzt werden kann. Der Nachteil besteht jedoch darin, dass die Schwelle von 400.000 \u20ac, ab der der Freibetrag 3% gilt, nur einmal ber\u00fccksichtigt wird.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Bewertung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Sachbez\u00fcge (Lohn in Form von Sachleistungen) m\u00fcssen bewertet werden. Bei Geldzahlungen entspricht der Wert nat\u00fcrlich dem Betrag der Zahlung. Grunds\u00e4tzlich gilt, dass eine Sachleistung mit dem Rechnungswert (einschlie\u00dflich Mehrwertsteuer) bewertet wird. Dies ist der Betrag, den der Arbeitgeber an einen Dritten f\u00fcr die dem Arbeitnehmer gew\u00e4hrte Leistung gezahlt hat.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn kein Rechnungswert vorliegt, muss die Leistung zum Marktwert (EINSCHLIE\u00dfLICH MEHRWERTSTEUER) bewertet werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr bestimmte Arten von Sachleistungen wird eine pauschale Bewertung vorgenommen. Verschiedene Arten von Sachleistungen werden hingegen mit Null bewertet.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Nicht im Freiraum<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Einige Lohnbestandteile d\u00fcrfen laut Gesetz nicht in den \u201cFreiraum\u201d einbezogen werden und m\u00fcssen daher als \u201enormales\u201c Entgelt ausgezahlt werden. Dazu geh\u00f6ren unter anderem:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>der private Vorteil des Dienstwagens;<\/li>\n\n\n\n<li>die Bereitstellung einer Wohnung (mit wenigen Ausnahmen);<\/li>\n\n\n\n<li>Geldstrafen (und \u00c4hnliches);<\/li>\n\n\n\n<li>die Zinsen und Kosten f\u00fcr ein vom Arbeitgeber gew\u00e4hrtes Darlehen.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Gezielte Ausnahmen<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es gibt auch Verg\u00fctungen und Sachleistungen, die gezielt von der Steuer befreit sind. Diese Posten fallen nicht unter den Freibetrag, werden aber auch nicht mit Lohnsteuer belegt. Gleiches gilt f\u00fcr Vermittlungskosten.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>De werkkostenregeling voor 2023 moet uiterlijk in het tweede aangiftetijdvak van 2024 door werkgevers worden afgerekend. Vrije ruimte Het gaat om de vergoedingen en verstrekkingen die aan de zogeheten vrije ruimte wordt toegerekend. 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