{"id":1424,"date":"2023-11-09T07:00:00","date_gmt":"2023-11-09T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/moet-de-inspecteur-andere-dossiers-raadplegen\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:38","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:38","slug":"muss-der-inspektor-andere-akten-einsehen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/moet-de-inspecteur-andere-dossiers-raadplegen\/","title":{"rendered":"Sollte der Inspektor andere Akten einsehen?"},"content":{"rendered":"

Grunds\u00e4tzlich gilt, dass der Steuerpr\u00fcfer bei der Festsetzung von Steuerbescheiden lediglich die Akten des Steuerpflichtigen einsehen muss. Sollte sich sp\u00e4ter, beispielsweise aus anderen Akten, herausstellen, dass ein zu niedriger Steuerbescheid ergangen ist, kann die Steuer nachtr\u00e4glich eingefordert werden. Der Steuerpr\u00fcfer hat dann keine Amtspflichtverletzung begangen; es liegt jedoch ein f\u00fcr die Nachforderung erforderlicher neuer Sachverhalt vor.<\/p>\n\n\n\n

Besondere Umst\u00e4nde<\/h2>\n\n\n\n

Am 27. Oktober 2023 hat der Oberste Gerichtshof dies nuanciert, indem er feststellte, dass der Steuerpr\u00fcfer unter besonderen Umst\u00e4nden verpflichtet ist, Sachverhalte, die in einer Akte zum Vorschein kommen, in die Akten anderer Steuerpflichtiger aufzunehmen. Tut er dies nicht und wird ein zu niedriger Steuerbescheid erlassen, liegt ein beh\u00f6rdliches Vers\u00e4umnis vor, wodurch die Steuer nicht nachtr\u00e4glich eingefordert werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Die Fall<\/a> Der Fall, in dem der Oberste Gerichtshof entschieden hat, betrifft eine Situation, in der die Mutter landwirtschaftliche Fl\u00e4chen unter Vorbehalt eines Pachtrechts an ihre Kinder \u00fcbertragen hat. Dies f\u00fchrte zu einer ausf\u00fchrlichen Diskussion mit dem Finanzamt im Rahmen der Festsetzung der Einkommensteuer der Mutter. In der Zwischenzeit wurden die Steuerbescheide der Kinder geregelt, ohne den Ausgang der Auseinandersetzung bei der Mutter zu ber\u00fccksichtigen. Als der Steuerpr\u00fcfer dies feststellte, erlie\u00df er gegen die Kinder einen Nachforderungsbescheid.<\/p>\n\n\n\n

Der Oberste Gerichtshof entscheidet, dass hier derart besondere Umst\u00e4nde vorliegen, dass der Steuerpr\u00fcfer das Ergebnis der Er\u00f6rterung im Rahmen der Steuerveranlagung der Mutter in die Akten der Kinder h\u00e4tte aufnehmen m\u00fcssen. Da er dies nicht getan hat, liegt ein Amtsvers\u00e4umnis vor, wodurch die Steuer nicht von den Kindern nachgefordert werden kann.<\/p>\n\n\n\n

Keine besonderen Umst\u00e4nde<\/h2>\n\n\n\n

Knapp eine Woche sp\u00e4ter entschied der Oberste Gerichtshof in einem anderen Fall<\/a> dass keine (ausreichenden) besonderen Umst\u00e4nde vorliegen. In diesem Fall geht es um eine Tochter, die Erbin ihrer Mutter ist. Zum Verm\u00f6gen der Mutter geh\u00f6rt der Anteil am Nachlass der Gro\u00dfmutter, der zum Zeitpunkt der Erbschaftssteuerfestsetzung noch nicht abgewickelt war.<\/p>\n\n\n\n

Die Tochter hatte den Erbanteil der Gro\u00dfmutter in der Erbschaftssteuererkl\u00e4rung f\u00fcr ihre Mutter nicht angegeben. Als der Steuerpr\u00fcfer dies feststellte, forderte er die Erbschaftssteuer nachtr\u00e4glich ein. Der Oberste Gerichtshof bekr\u00e4ftigt erneut, dass grunds\u00e4tzlich gilt: Bei der Festsetzung der Erbschaftsteuer f\u00fcr die Tochter musste der Steuerpr\u00fcfer lediglich die (Erbschaftssteuer-)Akte der Mutter einsehen und nicht auch die der Gro\u00dfmutter. Bei der Erbschaftsteuer gilt dies ebenso wie bei der Einkommensteuer. Die Umst\u00e4nde in diesem Fall sind jedoch nach Ansicht des Obersten Gerichtshofs nicht so au\u00dfergew\u00f6hnlich, dass der Steuerpr\u00fcfer die Informationen aus der Akte der Gro\u00dfmutter in die Akte der Mutter h\u00e4tte aufnehmen m\u00fcssen. Der erlassene Nachforderungsbescheid wird vom Obersten Gerichtshof aufrechterhalten.<\/p>\n\n\n\n

B\u00f6sgl\u00e4ubigkeit<\/h2>\n\n\n\n

Wir weisen darauf hin, dass die Steuerbeh\u00f6rde in den oben beschriebenen F\u00e4llen nicht geltend gemacht hat, dass b\u00f6swilliges Handeln vorliegt. Kann die Steuerbeh\u00f6rde nachweisen, dass die Kinder die Eink\u00fcnfte bzw. den Erbanteil in b\u00f6swilliger Absicht nicht in ihrer Steuererkl\u00e4rung angegeben haben, kann die Steuer n\u00e4mlich nachtr\u00e4glich eingefordert werden, auch wenn ein beh\u00f6rdliches Vers\u00e4umnis seitens des Steuerpr\u00fcfers vorliegt.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Hoofdregel is dat de inspecteur bij het opleggen van aanslagen alleen het dossier van de belastingplichtige hoeft te raadplegen. Als later, bijvoorbeeld uit andere dossiers, blijkt dat een te lage aanslag is opgelegd, kan de belasting worden nagevorderd. De inspecteur heeft dan geen ambtelijk verzuim gepleegd; er is wel sprake van een, voor navordering vereist, […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1424","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1424","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1424"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1424\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1424"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1424"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1424"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}