{"id":1415,"date":"2023-10-05T11:34:05","date_gmt":"2023-10-05T09:34:05","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/aftrek-giften-van-bv-afgeschaft\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:36","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:36","slug":"steuerabzug-fur-spenden-von-z-b-abgeschafft","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aftrek-giften-van-bv-afgeschaft\/","title":{"rendered":"Abschaffung des Abzugs von Schenkungen bei der BV"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab 2024 wird der Steuerabzug f\u00fcr Spenden, die von einer GmbH get\u00e4tigt wurden, abgeschafft. Welche Ausgaben bleiben weiterhin abzugsf\u00e4hig?<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">HINWEIS: Diese \u00c4nderung wurde durch einen \u00c4nderungsantrag aus den Gesetzentw\u00fcrfen gestrichen. Diese \u00c4nderung wird daher nicht umgesetzt. Die derzeitige Regelung bleibt bestehen.<\/mark><\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Sind Ausgaben Kosten?<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ausgaben, die von einer GmbH get\u00e4tigt werden, k\u00f6nnen als Betriebsausgaben oder als Entnahme gelten. Kosten sind, abgesehen von gesetzlichen Abzugsbeschr\u00e4nkungen, vom Gewinn der BV abzugsf\u00e4hig. Von der BV get\u00e4tigte Ausgaben gelten als Kosten, wenn sie im Hinblick auf die gesch\u00e4ftlichen Interessen des Unternehmens get\u00e4tigt wurden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Wesentliche an einer Spende ist, dass sie aus Gro\u00dfz\u00fcgigkeit erfolgt und dass daf\u00fcr keine Gegenleistung erbracht wird. Daher gelten Spenden in den meisten F\u00e4llen  nicht als Aufwendungen (die vom Gewinn abzugsf\u00e4hig sind), sondern als Entnahme aus dem Verm\u00f6gen der GmbH (nicht vom Gewinn abzugsf\u00e4hig). Die Spenden der GmbH werden in vielen F\u00e4llen (vor allem) durch das pers\u00f6nliche karitative Anliegen des Gesellschafters motiviert sein.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Zulassung<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Derzeit gibt es daher eine <a href=\"https:\/\/zoek.officielebekendmakingen.nl\/stcrt-2016-58695.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Zulassung<\/a> dass Spenden, die von einer GmbH get\u00e4tigt werden, nicht als Entnahme angesehen werden, wenn und soweit die Spenden:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>an eine ANBI oder eine SBBI-F\u00f6rderstiftung geleistet wurden und<\/li>\n\n\n\n<li>nicht mehr als 50% des Gewinns der BV betragen (mit einer Obergrenze von 100.000 \u20ac).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Diese Spenden sind vom Gewinn abzugsf\u00e4hig. Dies ist geregelt in <a href=\"https:\/\/wetten.overheid.nl\/jci1.3:c:BWBR0002672&amp;hoofdstuk=II&amp;afdeling=2.11&amp;artikel=16&amp;z=2023-01-01&amp;g=2023-01-01\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\u00a7 16 des K\u00f6rperschaftsteuergesetzes von 1969<\/a>. Die Steuerpl\u00e4ne f\u00fcr 2024 sehen die Abschaffung dieses Gesetzesartikels vor. Eine Folge davon ist, dass auch die Genehmigung entf\u00e4llt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Abzugsf\u00e4hig<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dennoch sind ab 2024 nicht alle \u201cSpenden\u201d von BVs nicht abzugsf\u00e4hig. In der parlamentarischen Begr\u00fcndung wird ausdr\u00fccklich darauf hingewiesen, dass Ausgaben zur Unterst\u00fctzung gemeinn\u00fctziger Zwecke durch Sponsoring oder Werbung weiterhin abzugsf\u00e4hig bleiben. Das Gleiche gilt f\u00fcr Ausgaben im Rahmen der sozialen Unternehmensverantwortung. In beiden F\u00e4llen handelt es sich n\u00e4mlich um Ausgaben im Hinblick auf die gesch\u00e4ftlichen Interessen der (des Unternehmens der) GmbH, also um (abzugsf\u00e4hige) Kosten.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Keine Dividende<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Von der BV geleistete Zuwendungen, die ab 2024 nicht mehr abzugsf\u00e4hig sind, gelten als Entnahme. In der parlamentarischen Begr\u00fcndung wird ausdr\u00fccklich darauf hingewiesen, dass diese Entnahme keine Dividendenaussch\u00fcttung darstellt. W\u00e4re dies der Fall, w\u00fcrde die Entnahme bei einem Gesellschafter mit ma\u00dfgeblicher Beteiligung mit Dividendensteuer bzw. Einkommensteuer in Box 2 besteuert. Eine Spende der BV hat daher nach 2023 den steuerlichen Vorteil, dass dadurch der k\u00fcnftig zu verrechnende Anspruch aus einer wesentlichen Beteiligung verringert wird.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Daraus folgt nat\u00fcrlich auch, dass der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer\/Gesellschafter die Zuwendung, die bei der GmbH als Entnahme, nicht jedoch als Dividendenaussch\u00fcttung verbucht wurde, in seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung nicht als abzugsf\u00e4hige Zuwendung geltend machen darf.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Met ingang van 2024 wordt de aftrek afgeschaft van giften, die zijn gedaan door een BV. Welke uitgaven blijven aftrekbaar? LET OP: deze wijziging is via een amendement uit de wetsvoorstellen gehaald. Deze wijziging wordt daarom niet doorgevoerd. De huidige regeling blijft in stand. Uitgaven zijn kosten? Uitgaven die door een BV worden gedaan kunnen [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1415","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1415","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1415"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1415\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1415"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1415"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1415"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}