{"id":1414,"date":"2023-10-03T07:08:45","date_gmt":"2023-10-03T05:08:45","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/aanscherping-bedrijfsopvolgingsregeling-per-2024-en-2025-actie-vereist\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:36","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:36","slug":"verscharfung-der-regelung-zur-unternehmensnachfolge-ab-2024-und-2025-masnahmen-erforderlich","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aanscherping-bedrijfsopvolgingsregeling-per-2024-en-2025-actie-vereist\/","title":{"rendered":"Versch\u00e4rfung der Regelung der Unternehmensnachfolge ab 2024 und 2025, Handlungsbedarf?"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wie in unserem Artikel erw\u00e4hnt <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/top-10-des-prinsjesdag-2023\/\"><strong>Top 10 des Prinsjesdag 2023<\/strong><\/a> Es wurde eine Versch\u00e4rfung der Regelung zur Unternehmensnachfolge angek\u00fcndigt. Aber was genau wird versch\u00e4rft und welche Folgen hat dies? Wir haben die wichtigsten \u00c4nderungen f\u00fcr euch zusammengestellt. (Lesen Sie <a href=\"https:\/\/www.rijksoverheid.nl\/documenten\/kamerstukken\/2023\/09\/19\/belastingplan-2024\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><strong>hier<\/strong><\/a> (Mehr zum Steuerplan 2024)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Regelung zur Unternehmensnachfolge (BOR)<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das Ziel der Unternehmensnachfolgeregelung (BOR) und der \u00dcbertragungsregelung (DSR) besteht darin, steuerliche Hindernisse (Besteuerung) bei Unternehmens\u00fcbertragungen zu vermeiden. Die BOR und die DSR sehen vor, dass die Erhebung der Einkommensteuer sowie der Schenkungs- und Erbschaftsteuer unter bestimmten Voraussetzungen (teilweise) entf\u00e4llt. Um f\u00fcr die BOR und die DSR in Betracht zu kommen, muss es sich um ein materielles Unternehmen handeln. Die Regelungen gelten nicht f\u00fcr Anlageverm\u00f6gen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>\u00c4nderung des Umfangs der Befreiung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die BOR sieht vor, dass bei einer Unternehmens\u00fcbertragung 100% Prozent des Unternehmenswertes bis zu einem Betrag von 1.205.871 \u20ac steuerfrei sind. Ist das Unternehmen mehr als 1.205.871 \u20ac wert, so sind gem\u00e4\u00df der BOR 83% des dar\u00fcber hinausgehenden Betrags steuerfrei.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab dem 1. Januar 2025 wird der Umfang der Befreiung von der BOR voraussichtlich angepasst. Zun\u00e4chst wird der f\u00fcr 100% befreite Betrag voraussichtlich von 1.205.871 \u20ac \u00a0(2023) auf 1.500.000 \u20ac ab dem 1. Januar 2025 angehoben. Demgegen\u00fcber steht, dass der dar\u00fcber hinausgehende Betrag ab dem 1. Januar 2025 nur noch f\u00fcr <s>70%<\/s> <mark style=\"background-color:rgba(0, 0, 0, 0)\" class=\"has-inline-color has-vivid-red-color\">75% (<em>Dieser Prozentsatz wurde durch einen \u00c4nderungsantrag zum Gesetzentwurf ge\u00e4ndert; siehe unseren Artikel <\/em><a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/steuerplane-fur-2024-geandert\/\"><em>Steuerpl\u00e4ne f\u00fcr 2024 ge\u00e4ndert<\/em><\/a>)<\/mark> ist von der Steuer befreit, anstelle der derzeit geltenden Befreiung gem\u00e4\u00df 83%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Vermietete Immobilien gelten ab 2024 standardm\u00e4\u00dfig als Anlageverm\u00f6gen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab dem 1. Januar 2024 gelten an Dritte vermietete Immobilien als Anlageverm\u00f6gen, was zur Folge hat, dass sie nicht mehr f\u00fcr die BOR und die DSR in Betracht kommen. Ausgenommen hiervon sind kurzfristige Vermietungen wie Hotelzimmer und \u00c4hnliches. Dar\u00fcber hinaus wird voraussichtlich eine Ausnahme f\u00fcr Immobilien vorgesehen, die innerhalb des eigenen Konzerns genutzt werden.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Wahlrecht nur unter bestimmten Voraussetzungen als Unternehmensverm\u00f6gen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Betriebsverm\u00f6gen, das sowohl gesch\u00e4ftlich als auch privat genutzt wird und unter das Wahlverm\u00f6gen f\u00e4llt, gilt voraussichtlich ab dem 1. Januar 2025 nur dann als Unternehmensverm\u00f6gen, wenn und soweit es tats\u00e4chlich innerhalb des Unternehmens genutzt wird. Es wird vorgeschlagen, dass diese Ma\u00dfnahme nur f\u00fcr Betriebsmittel mit einem Marktwert von mindestens 100.000 \u20ac gilt.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Abschaffung der 5%-Effizienzmarge<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In der geltenden Gesetzgebung ist eine 5%-Effizienzmarge vorgesehen. Aufgrund dieser Effizienzmarge wird das Anlageverm\u00f6gen einer BV mit einem Wert von maximal 5% des Unternehmensverm\u00f6gens als (qualifiziertes) Unternehmensverm\u00f6gen eingestuft. Ein Teil des Anlageverm\u00f6gens f\u00e4llt aufgrund dieser Effizienzmarge dennoch unter die BOR und die DSR. Die Regierung beabsichtigt, diese Effizienzmarge zum 1. Januar 2025 abzuschaffen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>\u00c4nderung verschiedener Bedingungen<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Lockerung der Besitz- und Fortf\u00fchrungsfrist (BOR)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die BOR kann derzeit nur angewendet werden, wenn die Anforderungen hinsichtlich des Besitzes und der Fortf\u00fchrung erf\u00fcllt sind. Gem\u00e4\u00df diesen Anforderungen m\u00fcssen die Aktien vor und nach der \u00dcbertragung f\u00fcr einen bestimmten Zeitraum im Besitz des Aktion\u00e4rs sein bzw. gewesen sein. Die Regierung hat angek\u00fcndigt, diese Anforderungen ab 2026 zu lockern. Wie diese Lockerung konkret aussehen wird, ist noch nicht bekannt.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Abschaffung der Anforderung eines Arbeitsverh\u00e4ltnisses (DSR)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die DSR kann im Falle einer Schenkung nur dann angewendet werden, wenn der Unternehmensnachfolger bereits seit 36 Monaten bei dem Unternehmen besch\u00e4ftigt ist, dessen Anteile verschenkt werden. Die Regierung beabsichtigt, diese Anforderung zum 1. Januar 2025 aufzuheben. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>Festlegung eines Mindestalters bei Schenkungen (BOR und DSR)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ab dem 1. Januar 2025 wird voraussichtlich ein Mindestalter f\u00fcr den Beschenkten bei einer Schenkung eingef\u00fchrt. Durch die Einf\u00fchrung dieses Mindestalters k\u00f6nnen die BOR und die DSR im Falle einer Schenkung nur dann angewendet werden, wenn der Beschenkte mindestens 21 Jahre alt ist.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"has-x-large-font-size wp-block-paragraph\"><strong>Ma\u00dfnahmen erforderlich?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Wenn Sie erw\u00e4gen, Ihr Unternehmen jetzt oder in Zukunft zu \u00fcbertragen, haben die \u00c4nderungen der BOR und der DRS m\u00f6glicherweise Auswirkungen auf Sie. Dabei kann die \u00c4nderung des Steuersatzes in Box 2 einen gro\u00dfen Einfluss auf die \u00dcbertragung Ihres Unternehmens haben. Gerne pr\u00fcfen wir gemeinsam mit Ihnen, welche Auswirkungen die \u00c4nderungen f\u00fcr Sie haben und welche Ma\u00dfnahmen f\u00fcr eine reibungslose Unternehmens\u00fcbertragung erforderlich sind. (Lesen Sie <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/weiterer-anstieg-des-steuersatzes-in-steuerklasse-2-dividendenausschuttung-im-jahr-2023-in-betracht-ziehen\/\"><strong>hier<\/strong><\/a> Mehr \u00fcber die \u00c4nderung der Steuers\u00e4tze in Box 2)<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Zoals aangegeven in ons artikel top 10 Prinsjesdag 2023 is er een verscherping van de bedrijfsopvolgingsregeling aangekondigd. Maar wat wordt er precies verscherpt en welke gevolgen heeft dit? Wij hebben de belangrijkste wijzigingen voor jullie op een rij gezet. (lees hier meer over het belastingplan 2024) Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) Het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1414","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1414","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1414"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1414\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1414"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1414"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1414"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}