Welke belangrijke fiscale voorstellen kwamen op Prinsjesdag 2023 uit het koffertje van demissionair minister Kaag van Financi\u00ebn? Wij zetten de tien belangrijkste voor u op een rij.<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
1.<\/strong> Eerste stap in aanscherping bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) gezet<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) is de belemmeringen van een normale (hoge) belastingdruk bij bedrijfsopvolging zo veel mogelijk weg te nemen. U kunt dus met een fiscale stimulans het stokje doorgeven aan de volgende generatie. Daarmee speelt de BOR een belangrijke rol bij de overdracht van familiebedrijven. De BOR en het bestaansrecht ervan hebben veel aandacht gekregen en er is dan ook een verscherping aangekondigd.<\/p>\n\n\n\n Per 1 januari 2024 valt verhuurd vastgoed niet meer onder het ondernemingsvermogen, maar onder beleggingsvermogen. Verhuurd vastgoed schenken met toepassing van de BOR is dan niet meer mogelijk.<\/p>\n\n\n\n Per 1 januari 2024 wordt het uniforme tarief van box 2 van 26,9% vervangen door twee tarieven. Voor ontvangen dividenden tot \u20ac 67.000 gaat een tarief van 24,5% gelden. Voor het bedrag daarboven wordt het percentage 31%. Fiscale partners profiteren twee keer van de lage schijf, wat betekent dat bijvoorbeeld een dividenduitkering van \u20ac 134.000 belast wordt tegen het lage tarief van 24,5%.<\/p>\n\n\n\n Met deze maatregel wil de regering aanmerkelijkbelanghouders stimuleren vaker (jaarlijks) winsten uit te keren en niet de winsten te blijven oppotten in de bv.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost op de fiscale winst in de inkomstenbelasting. Het percentage van de mkb-winstvrijstelling voor ondernemers wordt per 1 januari 2024 verlaagd van 14 (2023) naar 12,7. Door deze maatregel betalen ondernemers in de inkomstenbelasting, zoals eenmanszaken, vof\u2019s en zzp\u2019ers, vanaf 2024 meer belasting. Ondernemers met de hoogste winsten gaan er het meest op achteruit door deze aanpassing.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n 4. Diverse wijzigingen box 3<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n Vooralsnog is het streven dat vanaf 2027 het daadwerkelijke rendement in box 3 wordt belast. Tot die tijd blijven fictieve rendementen het uitgangspunt. Er zijn drie categorie\u00ebn: bank- en spaargelden, beleggingen en schulden.<\/p>\n\n\n\n Vanaf 2024 is wettelijk bepaald dat aandelen in verenigingen van eigenaren (vve\u2019s) tot de categorie bank- en spaargeld behoren. Bezit u een appartement? Dan betaalt u daardoor mogelijk minder box 3 belasting. Deze ‘herkwalificatie’ geldt ook voor gelden op derdenrekeningen bij de notaris.<\/p>\n\n\n\n Een andere wijziging is de verhoging van de heffingskorting voor groene beleggingen van 0,7% naar 1,1% van het vrijgestelde bedrag.<\/p>\n\n\n\n Het heffingsvrij vermogen in box 3 wordt niet gecorrigeerd voor de inflatie. Daarnaast gaat het tarief in box 3 van 32% (2023) naar 34% in 2024.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n 5. Diverse wijzigingen box 1<\/strong><\/strong><\/p>\n\n\n\n De belastingheffing over inkomen uit werk en woning wordt op diverse punten verhoogd:<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Investeert u als ondernemer in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan is het mogelijk om een bepaald percentage over het investeringsbedrag direct af te trekken van de winst via de energie-investeringsaftrek (EIA). Doordat de winst daarmee lager uitvalt, bespaart u als ondernemer belasting. Voor het jaar 2023 is het percentage 45,5. Dit percentage wordt in 2024 verlaagd naar 40. Daarnaast wordt de Energielijst aangepast. De exacte invulling wordt in het vierde kwartaal van 2023 vastgesteld.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n De werkkostenregeling biedt u als werkgever de mogelijkheid om uw personeel onbelast allerlei zaken te vergoeden en verstrekken. De vrije ruimte in de werkkostenregeling is in 2023 eenmalig verruimd naar 3%, tot een loonsom van \u20ac 400.000. Deze verruiming wordt in 2024 beperkt tot 1,92% bij een loonsom tot \u20ac 400.000 en 1,18% voor het meerdere.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Het aanschaffen van een nieuwe auto wordt in 2024 duurder. De vaste voet van de bpm gaat met \u20ac 200 omhoog. De bpm is een belasting die is verschuldigd bij de aanschaf van een nieuwe auto of motor. Voor elektrische auto’s geldt volgend jaar nog een vrijstelling voor de bpm. In 2025 wordt deze vrijstelling geschrapt, waardoor de aanschafprijs van elektrische auto\u2019s in 2025 hoger zal zijn ten opzichte van 2024.<\/p>\n\n\n\n Daarnaast komt per 1 januari 2025 de bpm-vrijstelling voor bestelauto’s te vervallen.<\/p>\n\n\n\n Nederland kent een wettelijk minimumloon. Dit minimumloon wordt per maand vastgesteld. Vanaf 2024 gaat dit veranderen en wordt het minimumloon per uur vastgesteld. Daarmee krijgt iedereen in de leeftijd van 21 jaar en ouder die werkzaam is voor het minimumloon dezelfde uurvergoeding. Een maand-, week- of dagloon is niet toegestaan.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n Vanaf 1 januari 2024 gaat een aantal nieuwe rapportageverplichtingen in. Zo worden werkgevers met meer dan 100 werknemers verplicht om de CO2-uitstoot van hun personeel bij te houden. Daarnaast worden betalingsdienstaanbieders verplicht om onder voorwaarden alle betaaldata van grensoverschrijdende transacties te delen met de Belastingdienst, met als doel om btw-fraude tegen te gaan. Ten slotte moeten digitale platformen voor het eerst rapporteren over hun verkopers.<\/p>\n\n\n\n2. Twee schijven in box 2<\/h2>\n\n\n\n
3. Verlagen mkb-winstvrijstelling<\/h2>\n\n\n\n
\n
\n
\n
6. Energie-investeringsaftrek (EIA) versoberd<\/h2>\n\n\n\n
7. Minder onbelaste vergoedingen voor personeel<\/h2>\n\n\n\n
8. Aanschaf (bestel)auto wordt duurder<\/h2>\n\n\n\n
9. Introductie minimumuurloon<\/h2>\n\n\n\n
10. Meer rapportageverplichtingen<\/h2>\n\n\n\n