{"id":1377,"date":"2023-06-22T12:16:02","date_gmt":"2023-06-22T10:16:02","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/woning-voor-privebehoeften-dga\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:33","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:33","slug":"wohnung-fur-den-privaten-bedarf-des-geschaftsfuhrers","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/woning-voor-privebehoeften-dga\/","title":{"rendered":"Wohnung f\u00fcr private Zwecke des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers"},"content":{"rendered":"

Ausgaben, die eine BV ausschlie\u00dflich f\u00fcr die privaten Bed\u00fcrfnisse ihres Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers und Gro\u00dfaktion\u00e4rs (DGA) t\u00e4tigt, sind nicht vom Gewinn abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n\n\n\n

Entscheidungsbaum<\/h2>\n\n\n\n

Wir haben den Entscheidungsbaum zur Abzugsf\u00e4higkeit von Aufwendungen vom Unternehmensgewinn bereits mehrfach skizziert.<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Wurden die Ausgaben im Interesse des Unternehmens get\u00e4tigt? (Nein: Ausgaben nicht abzugsf\u00e4hig \/ Ja: Weiter mit 2).<\/li>\n\n\n\n
  2. Wurden die Ausgaben (teilweise) zur Befriedigung der pers\u00f6nlichen Bed\u00fcrfnisse des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers get\u00e4tigt? (Ja: Ausgaben f\u00fcr diesen Teil sind nicht abzugsf\u00e4hig \/ Nein \/ F\u00fcr diesen Teil der Ausgaben: Fahren Sie mit 3 fort).<\/li>\n\n\n\n
  3. W\u00fcrde ein vern\u00fcnftig denkender Unternehmer im Hinblick auf die gesch\u00e4ftlichen Interessen des Unternehmens Ausgaben in derselben H\u00f6he t\u00e4tigen? (Nein: Ausgaben f\u00fcr diesen Teil sind nicht abzugsf\u00e4hig \/ Ja: Die Ausgaben (f\u00fcr diesen Teil) sind abzugsf\u00e4hig).<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Kauf und Renovierung einer Immobilie<\/h2>\n\n\n\n

    Das Gericht in \u2018s-Hertogenbosch hat k\u00fcrzlich in einem Fall<\/a> bez\u00fcglich der Frage, ob die von der BV get\u00e4tigten Ausgaben f\u00fcr den Erwerb und den Umbau einer Wohnung f\u00fcr den Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer zu Lasten des Gewinns verbucht werden k\u00f6nnen. Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer ist alleiniger Gesellschafter der GmbH. Neben dem Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer sind auch sein Sohn und seine Tochter Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer der GmbH. Die GmbH betreibt einen landwirtschaftlichen Betrieb.<\/p>\n\n\n\n

    Nach Abschluss der Renovierungsarbeiten verl\u00e4sst der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Wohnung auf dem landwirtschaftlichen Betrieb (die Betriebswohnung) und zieht in die neue Wohnung ein. Er mietet diese Wohnung von der GmbH. Seine Tochter, die die Aufsicht \u00fcber das Unternehmen f\u00fchrt, bezieht die Betriebswohnung. Einige Jahre sp\u00e4ter \u00fcbertr\u00e4gt der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die Anteile der GmbH an seine Tochter.<\/p>\n\n\n\n

    Nach einigen Jahren erwirbt der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer die neue Immobilie von der GmbH zum gesch\u00e4tzten Wert. Die GmbH macht einen (erheblichen) Buchverlust von ihrem Gewinn ab. Die Steuerbeh\u00f6rde erkennt den Abzug dieses Buchverlusts nicht an und korrigiert dar\u00fcber hinaus die in den Vorjahren in Bezug auf die Immobilie zu Lasten des Gewinns verbuchten Abschreibungskosten.<\/p>\n\n\n\n

    Gesch\u00e4ftlich?<\/h2>\n\n\n\n

    Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer ist der Ansicht, dass die von der GmbH f\u00fcr den Erwerb und den Umbau der Wohnung get\u00e4tigten Ausgaben gesch\u00e4ftlich begr\u00fcndet sind. Das Gericht folgt der Argumentation, dass im Zusammenhang mit der erforderlichen Aufsicht \u00fcber den landwirtschaftlichen Betrieb (intensive Jungviehzucht) eine in der N\u00e4he des Betriebs gelegene Wohnung erforderlich ist. Die Aufsicht \u00fcber den Betrieb wurde nicht (mehr) vom Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, sondern von seiner Tochter ausge\u00fcbt. Der Umstand, dass die Tochter die Betriebswohnung bewohnen muss, bedeutet jedoch nicht, dass der Erwerb und der Umbau der vom Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer bezogenen neuen Wohnung in erster Linie den privaten Bed\u00fcrfnissen des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers dienen.<\/p>\n\n\n\n

    Das Gericht f\u00fchrt ferner aus, dass die Kosten f\u00fcr die neue Immobilie in einem derart unverh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfigen Verh\u00e4ltnis zu dem Nutzen stehen, den sie f\u00fcr das Unternehmen erbringen k\u00f6nnen, dass kein vern\u00fcnftig denkender Unternehmer behaupten kann, dass im Hinblick auf die gesch\u00e4ftlichen Interessen des Unternehmens gehandelt wurde. Und selbst wenn es vorkommen sollte, dass die GmbH auf eigene Rechnung eine Immobilie erwirbt und zugunsten eines zuk\u00fcnftigen K\u00e4ufers umbaut, ist nicht ersichtlich, dass das Risiko eines teilweisen Verlusts dieser Investition zu Lasten und auf Risiko der GmbH verbleiben w\u00fcrde.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Uitgaven die een BV doet uitsluitend voor de priv\u00e9behoeften van haar directeur-grootaandeelhouder (DGA) zijn niet aftrekbaar van de winst. Beslisboom We hebben de beslisboom voor de aftrekbaarheid van uitgaven van de winst uit onderneming al vaker geschetst. Koop en verbouwing woning Hof ‘s-Hertogenbosch heeft recent uitspraak gedaan in een zaak betreffende de vraag of de […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1377","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1377","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1377"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1377\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1377"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1377"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1377"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}