Um Mitarbeiter an das Unternehmen zu binden oder als zus\u00e4tzliche Verg\u00fctung entscheiden sich Arbeitgeber daf\u00fcr, ihren Mitarbeitern Aktienoptionen zu gew\u00e4hren.<\/p>\n\n\n\n
Das Lohnsteuergesetz ist eindeutig: \u201cAls Lohn gilt alles, was aus einem Arbeitsverh\u00e4ltnis \u2026 bezogen wird.\u201d<\/em>. Auch auf den Wert einer Mitarbeiteroption muss daher Lohnsteuer abgef\u00fchrt werden. Der Arbeitgeber meldet die Lohnsteuer und zahlt sie an das Finanzamt. Grunds\u00e4tzlich gilt jedoch, dass die Steuer vom Arbeitnehmer zur\u00fcckgefordert wird. Geschieht dies nicht, gilt die Lohnsteuer als Lohn (und muss auf den Bruttobetrag aufgeschlagen werden).<\/p>\n\n\n\n Um die Zuteilung von Mitarbeiteroptionen attraktiver zu gestalten, wurde mit Wirkung ab 2023 der Zeitpunkt angepasst, zu dem die Lohnsteuer f\u00e4llig wird.<\/p>\n\n\n\n Bis einschlie\u00dflich 2022 ist die Lohnsteuer zu dem Zeitpunkt zu entrichten, zu dem die Option ausge\u00fcbt oder ver\u00e4u\u00dfert wird. Die Option wird zu dem Zeitpunkt ausge\u00fcbt, zu dem sich der Arbeitnehmer daf\u00fcr entscheidet, die Option gegen die Aktien einzutauschen. Zu diesem Zeitpunkt verf\u00fcgt der Arbeitnehmer jedoch h\u00e4ufig nicht \u00fcber die Mittel, um die f\u00e4llige Lohnsteuer zu zahlen.<\/p>\n\n\n\n Deshalb wird der Zeitpunkt der Steuerpflicht bei der aus\u00fcben<\/strong> von Optionen ab 2023 auf den Zeitpunkt verschoben, zu dem die aufgrund der Option erworbenen Aktien handelbar sind. Dies ist der Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer die M\u00f6glichkeit hat, die Aktien zu ver\u00e4u\u00dfern, unabh\u00e4ngig davon, ob er die Aktien tats\u00e4chlich verkauft. Durch den Verkauf (eines Teils) der Aktien kann der Arbeitnehmer die Mittel beschaffen, um die f\u00e4llige Lohnsteuer mitzubezahlen. Besteuert wird der Marktwert der Aktien zu dem Zeitpunkt, zu dem die Aktien verhandelbar werden.<\/p>\n\n\n\n Der Besteuerungszeitpunkt verschiebt sich nicht, wenn der Arbeitnehmer die Optionen entfremdet<\/strong> da die Lohnsteuer dann aus dem f\u00fcr die Optionen erzielten Verkaufserl\u00f6s beglichen werden kann. Besteuert wird dann der bei der Ver\u00e4u\u00dferung erzielte Gewinn. <\/p>\n\n\n\n Der Arbeitnehmer hat die Wahl, von der Grundregel abzuweichen. Sind die Aktien zum Zeitpunkt der Aus\u00fcbung des Optionsrechts noch nicht handelbar, kann die Abrechnung dennoch bereits zu diesem Zeitpunkt erfolgen. Das zu versteuernde Arbeitsentgelt wird dann auf der Grundlage des Marktwerts der Aktien zum Zeitpunkt der Aus\u00fcbung der Optionsrechte ermittelt. Dieser Wert kann nat\u00fcrlich niedriger sein als der Wert zum Zeitpunkt, zu dem die Aktien handelbar werden, daf\u00fcr muss die Lohnsteuer jedoch fr\u00fcher entrichtet werden. Der Arbeitnehmer, der von der Hauptregel abweichen m\u00f6chte, muss diese Entscheidung dem Arbeitgeber schriftlich mitteilen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Om personeel aan de onderneming te binden of als extra beloning kiezen werkgevers ervoor om aan werknemers opties op aandelen toe te kennen. Loon De Wet op de loonbelasting is helder: “Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking … wordt genoten.”. Ook over de waarde van een werknemersoptie moet dan ook loonbelasting worden afgedragen. De […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1310","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1310","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1310"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1310\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1310"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1310"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1310"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Belastbares Moment<\/h2>\n\n\n\n
Abweichung von der Grundregel<\/h2>\n\n\n\n