{"id":1254,"date":"2022-08-09T09:44:44","date_gmt":"2022-08-09T07:44:44","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/aftrek-elders-belast-bij-rechtsherstel-box-3\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:18","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:18","slug":"anderweitig-besteuerte-abzuge-bei-wiedereinsetzung-in-den-vorigen-stand-feld-3","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aftrek-elders-belast-bij-rechtsherstel-box-3\/","title":{"rendered":"Anderweitig versteuerte Abz\u00fcge bei Wiedereinsetzung in den vorigen Stand Feld 3"},"content":{"rendered":"<p>Der Staatssekret\u00e4r f\u00fcr Rij hat eine <a href=\"https:\/\/zoek.officielebekendmakingen.nl\/stcrt-2022-20318.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Entscheidung<\/a> ver\u00f6ffentlicht, in der drei Genehmigungen f\u00fcr inl\u00e4ndische Steuerzahler mit ausl\u00e4ndischen Verm\u00f6genswerten und Verbindlichkeiten beschrieben werden. <\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>F\u00fcr wen?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>F\u00fcr wen gelten die Genehmigungen aus der Entscheidung? Dies betrifft:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>nat\u00fcrliche Personen mit Wohnsitz in den Niederlanden;<\/li><li>mit Immobilien im Ausland;<\/li><li>oder Rechte unmittelbar oder in direkter Beziehung zu dem Gebiet, in dem sich die Immobilie befindet;<\/li><li>oder Rechte an Gewinnanteilen eines Unternehmens, dessen Leitung im Ausland ans\u00e4ssig ist (sofern sie nicht aus dem Besitz von Wertpapieren oder einer Besch\u00e4ftigung stammen);<\/li><li>die aufgrund eines Steuerabkommens oder einer einseitigen Vereinbarung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung berechtigt sind (Abz\u00fcge, die anderswo besteuert werden).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Au\u00dferdem muss die Anwendung des Box-3-Rechtsbereinigungsdekrets bei diesen Steuerpflichtigen zu einer K\u00fcrzung des Spar- und Investitionsvorteils f\u00fchren. Zum Inhalt und zu den Folgen des Box-3-Rechtsbereinigungsdekrets (auch als Weihnachtsurteil bekannt) verweisen wir auf unseren fr\u00fcheren Artikel <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/besluit-rechtsherstel-box-3\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Dekret \u00fcber die Wiederherstellung der Rechte Kasten 3<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Systematik der Abweichungen und Genehmigungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Um das System zur Berechnung des anderweitig besteuerten Abzugs mit den Abkommen und der einseitigen Regelung in Einklang zu bringen, hat der Staatssekret\u00e4r genehmigt, dass bei der Berechnung der Vermeidung der Doppelbesteuerung eine andere Berechnungsmethode als die in der Box 3 des Erlasses \u00fcber die Wiederherstellung des Rechtssystems angegebene ber\u00fccksichtigt wird.<\/p>\n\n\n\n<p>Es handelt sich um die folgenden drei Zulassungen.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Bei der Multiplikation des Bruchteils zur Vermeidung der Doppelbesteuerung wird die Steuer ber\u00fccksichtigt, die nach Anwendung des Erlasses zur Wiederherstellung des Rechts in Box 3 zu zahlen ist.<\/li><li>Die pauschale Rendite bedeutet (der Z\u00e4hler im Bruch): die Rendite des Auslandsverm\u00f6gens abz\u00fcglich der Rendite der Auslandsschulden.<\/li><li>Das Einkommen im Nenner (im Bruch) wird wie folgt bestimmt: das steuerpflichtige Einkommen aus Ersparnissen und Kapitalanlagen nach Anwendung der Box 3 des Erlasses \u00fcber die gesetzliche Wiederherstellung.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Zur Verdeutlichung der obigen Ausf\u00fchrungen wird im Folgenden ein Beispiel f\u00fcr die alte und die neue Berechnungsmethode angef\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Beispiele<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Im Ausland gelegenes Verm\u00f6gen wird im Allgemeinen der Besteuerung im Ausland zugef\u00fchrt. Im Rahmen von Steuerabkommen oder einer einseitigen Vereinbarung gew\u00e4hren die Niederlande eine Erm\u00e4\u00dfigung. Nachstehend ein Beispiel f\u00fcr einen Steuerpflichtigen ohne Steuerpartner, der im Jahr 2021 500.000 \u20ac an Bankguthaben in den Niederlanden, in den Niederlanden gelegene Immobilien im Wert von 900.000 \u20ac und im Ausland gelegene Immobilien im Wert von 300.000 \u20ac besitzt. Der Steuerpflichtige hat keine Schulden.<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" type=\"1\"><li><strong>Berechnung nach der alten Berechnungsmethode<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table is-style-stripes\"><table><tbody><tr><td><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">\u20ac<\/td><td><\/td><td><\/td><td><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">\u20ac<\/td><\/tr><tr><td>Ersparnisse<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">500.000<\/td><td>*<\/td><td>0,01%<\/td><td>=<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">50<\/td><\/tr><tr><td>Inneres Eigentum<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">900.000<\/td><td>*<\/td><td>5,69%<\/td><td>=<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">51.210<\/td><\/tr><tr><td>Immobilien im Ausland<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><span style=\"text-decoration: underline;\">300.000<\/span><\/td><td>*<\/td><td>5,69%<\/td><td>=<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><span style=\"text-decoration: underline;\">17.070<\/span><\/td><\/tr><tr><td>Gesamtverm\u00f6gen<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\">1.700.000<\/td><td><\/td><td>Einkommen<\/td><td><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>68.330<\/strong><\/td><\/tr><tr><td>Steuerfreie Verm\u00f6genswerte<\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><span style=\"text-decoration: underline;\">50.000<\/span><\/td><td><\/td><td><\/td><td><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><\/td><\/tr><tr><td><strong>Bilanzbasis Feld 3<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><strong>1.650.000<\/strong><\/td><td><\/td><td><\/td><td><\/td><td class=\"has-text-align-right\" data-align=\"right\"><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Die Rendite betr\u00e4gt: 68.330 \u20ac \/ 1.700.000 \u20ac = 4,02%.<\/p>\n\n\n\n<p>Das pauschale Einkommen im Rahmen der gesetzlichen R\u00fcckforderung bel\u00e4uft sich dann auf: 4,02% * 1.650.000 \u20ac = 66.330 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>Die Steuer auf das Pauschaleinkommen (31%) betr\u00e4gt 20.562 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n<p>Die doppelte Steuerverg\u00fcnstigung wurde bisher vom Finanzamt wie folgt berechnet:<br><br>\u20ac 300.000 \/ \u20ac 1.650.000 * \u20ac 20.562 = <strong>\u20ac 3.738.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>2. <strong>Die neue Berechnungsmethode f\u00fchrt zu folgendem Ergebnis<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Die pauschale Rendite f\u00fcr die ausl\u00e4ndische Immobilie betr\u00e4gt: 5,69% * 300.000 \u20ac =<strong> <\/strong>\u20ac 17.070.<br>Der anderweitig besteuerte Abzug wird wie folgt berechnet: 17.070 \u20ac \/ 66.330 \u20ac * 20.562 \u20ac = <strong>\u20ac 5.292<\/strong>. Daher 1.554 \u20ac h\u00f6her als nach der alten Berechnungsmethode.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ma\u00dfnahmen erforderlich?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Es ist nicht erforderlich, einen Antrag zu stellen, um die neue Genehmigung in Anspruch zu nehmen. Die Steuerpflichtigen, die die Genehmigung in Anspruch nehmen k\u00f6nnen, werden von der Steueraufsichtsbeh\u00f6rde benachrichtigt.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Staatssecretaris van Rij heeft een besluit gepubliceerd waarin drie goedkeuringen worden beschreven ten aanzien van binnenlands belastingplichtigen met buitenlandse bezittingen en schulden. Voor wie? Voor wie gelden de goedkeuringen uit het besluit? Dit betreft: natuurlijke personen die in Nederland wonen; met in het buitenland gelegen onroerend goed; of rechten die direct of in direct betrekking [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1254","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1254","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1254"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1254\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3266,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1254\/revisions\/3266"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1254"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1254"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1254"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}