In letzter Zeit finden sie in der Presse gro\u00dfe Beachtung: die \u201eZuidas\u201c-Konstruktionen. Worum geht es dabei eigentlich?<\/p>\n\n\n\n
Wir sprechen hier vom Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und Gro\u00dfaktion\u00e4r (DGA). Dieser betreibt ein Unternehmen \u00fcber eine (in der Praxis jedoch oft mehrere) GmbH, ist \u00fcber eine GmbH an einem Unternehmen beteiligt oder h\u00e4lt nach dem Verkauf des Unternehmens das Verm\u00f6gen (teilweise) in einer GmbH.<\/p>\n\n\n\n
Die Gewinne einer BV werden in den Niederlanden mit K\u00f6rperschaftsteuer besteuert. Der Steuersatz betr\u00e4gt im Jahr 2022: 25,8%<\/strong>. F\u00fcr die ersten 395.000 \u20ac des steuerpflichtigen Betrags gilt ein deutlich niedrigerer Steuersatz: 15%<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Wenn der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer den Gewinn der GmbH nutzen m\u00f6chte, um sich etwas Sch\u00f6nes zu g\u00f6nnen, gibt es grob gesagt drei M\u00f6glichkeiten, Mittel aus der GmbH zu entnehmen: 1) Gehalt, 2) Dividende und 3) Darlehen.<\/p>\n\n\n\n Die Gehalt<\/strong> Der Gewinn, den der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer aus der GmbH erzielt, ist vom Gewinn der GmbH abzugsf\u00e4hig. Es unterliegt jedoch der Einkommensteuer zu einem Satz von 49,5% (auf den Teil des Einkommens bis zu etwa 69.000 \u20ac fallen etwa 37% Einkommensteuer an). Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, der von seiner GmbH ein Bruttogehalt von 100.000 \u20ac erh\u00e4lt, beh\u00e4lt davon netto 59.125 \u20ac (ohne Ber\u00fccksichtigung anderer Eink\u00fcnfte, Abzugsbetr\u00e4ge und dergleichen).<\/p>\n\n\n\n Dividende<\/strong> darf nicht vom Gewinn der BV abgezogen werden und unterliegt der Einkommensteuer zu einem Satz von 26,9%. Wenn die BV einen Gewinn von 100.000 \u20ac erzielt, sind 15.000 \u20ac (15%) K\u00f6rperschaftsteuer zu entrichten. Der Gewinn nach Steuern in H\u00f6he von 85.000 \u20ac kann ausgesch\u00fcttet werden. Darauf sind 22.865 \u20ac (26,91 TP3T) Einkommensteuer zu entrichten. Netto erh\u00e4lt der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer eine Dividende in H\u00f6he von 62.135 \u20ac. Das ist mehr als der Nettobetrag, der vom Gehalt \u00fcbrig bleibt (vom Gehalt \u00fcber 69.000 \u20ac bleiben nur 50,5% \u00fcbrig).<\/p>\n\n\n\n Der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, der leiht<\/strong> Von seiner GmbH sind auf den geliehenen Betrag keine Steuern zu entrichten. Ein Darlehen bedeutet jedoch, dass der Betrag nicht endg\u00fcltig aus der GmbH entnommen wurde: Das Darlehen muss zu einem bestimmten Zeitpunkt zur\u00fcckgezahlt werden.<\/p>\n\n\n\n Die als \u201eZuidas-Konstruktionen\u201c bezeichneten Sachverhalte laufen darauf hinaus, dass den Gesch\u00e4ftsf\u00fchrern und Gesellschaftern nun mehr oder weniger vorgeworfen wird, dass sie im Rahmen der geltenden Gesetze und Vorschriften unter den oben beschriebenen Methoden die f\u00fcr sie steuerlich g\u00fcnstigste w\u00e4hlen.<\/p>\n\n\n\n Gem\u00e4\u00df den geltenden Rechtsvorschriften muss der Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer, der f\u00fcr seine GmbH t\u00e4tig ist, ein markt\u00fcbliches Gehalt aus der GmbH entnehmen. Dieses Gehalt muss mindestens 48.000 \u20ac betragen oder, falls dieser Betrag h\u00f6her ist, 75% des Gehalts, das in einem am ehesten vergleichbaren Arbeitsverh\u00e4ltnis gezahlt wird, bzw. 100% des Gehalts des bestverdienenden Arbeitnehmers. Indem das Gehalt im Rahmen dieser Vorschriften so niedrig wie m\u00f6glich festgesetzt wird, wird der (hohe) Steuersatz von 49,5% vermieden.<\/p>\n\n\n\n Durch den Verzicht auf eine Dividendenaussch\u00fcttung kann die Besteuerung in H\u00f6he von 26,91 TP3T aufgeschoben werden. Dieser Aufschub ist jedoch schon seit geraumer Zeit nicht mehr unbefristet. Diese Steuerforderung kann n\u00e4mlich beim Verkauf der Anteile an der BV, beim Tod des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers und in verschiedenen anderen Situationen nur noch (unter bestimmten Voraussetzungen) \u00fcbertragen werden, wenn und soweit die BV (in)direkt ein wesentliches Unternehmen betreibt.<\/p>\n\n\n\n Die M\u00f6glichkeiten, Kredite von der BV aufzunehmen, werden h\u00f6chstwahrscheinlich in absehbarer Zeit durch die Einf\u00fchrung des Gesetzentwurfs zu \u00fcberm\u00e4\u00dfiger Kreditaufnahme eingeschr\u00e4nkt. Diesen Gesetzentwurf beschreiben wir in unserem Factsheet. Gesetz \u00fcber \u00fcberm\u00e4\u00dfige Kreditaufnahme bei der eigenen Gesellschaft<\/a>. Die Regierung Rutte IV hat angek\u00fcndigt, diesen Gesetzentwurf umsetzen zu wollen, wodurch die Schwelle von 500.000 \u20ac auf 700.000 \u20ac angehoben wird.<\/p>\n\n\n\n Ob es weitere Gesetzes\u00e4nderungen geben wird, ist eine politische Entscheidung. Bis dahin steht es dem Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer frei, seine steuerlichen Entscheidungen nach eigenem Ermessen zu treffen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ze krijgen de laatste tijd in de pers veel aandacht: de zuidasconstructies. Waar gaat het dan over? DGA We hebben het over de directeur-grootaandeelhouder (DGA). Die exploiteert een onderneming via een (maar in de praktijk vaak meerdere) BV, participeert via een BV in een onderneming of houdt na verkoop van de onderneming het vermogen (deels) […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1197","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1197","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1197"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1197\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1197"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1197"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1197"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Gewinn aus der GmbH entnehmen<\/h2>\n\n\n\n
Konstruktionen<\/h2>\n\n\n\n