{"id":1163,"date":"2021-12-24T13:07:30","date_gmt":"2021-12-24T12:07:30","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/uitspraak-hoge-raad-box-3-heffing\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:10","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:10","slug":"urteil-des-obersten-gerichtshofs-zur-box-3-besteuerung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/uitspraak-hoge-raad-box-3-heffing\/","title":{"rendered":"Urteil des Obersten Gerichtshofs zur Box-3-Besteuerung"},"content":{"rendered":"

Der Oberste Gerichtshof hat am 24. Dezember 2021 Urteil<\/a> in einem der Musterverfahren zur Rechtm\u00e4\u00dfigkeit der Erhebung der Einkommensteuer auf Ertr\u00e4ge aus Spar- und Anlagegesch\u00e4ften (Box 3) ergangen.<\/p>\n\n\n\n

Wiederherstellung der Rechtslage<\/h2>\n\n\n\n

In den Verfahren, die sich auf die Jahre vor 2017 bezogen, hat der Oberste Gerichtshof stets entschieden, dass die Pauschalbesteuerung des Einkommens in Box 3 auf gesetzlicher Ebene gegen europ\u00e4isches Recht verst\u00f6\u00dft. Die Wiederherstellung der Rechtslage hat der Oberste Gerichtshof jedoch stets dem Gesetzgeber \u00fcberlassen.<\/p>\n\n\n\n

Die Verfahren, in denen heute ein Urteil ergangen ist, betreffen die Steuerjahre 2017 und 2018. Zum 1. Januar 2017 wurde n\u00e4mlich die Art und Weise, wie das Pauschaleinkommen in Box 3 ermittelt wird, geringf\u00fcgig angepasst. Der Oberste Gerichtshof urteilt, dass auch dies gegen das europ\u00e4ische Recht verst\u00f6\u00dft. Und dieses Mal sorgt unser oberstes Steuergericht selbst f\u00fcr die Wiederherstellung des Rechts, und zwar mit folgender Begr\u00fcndung: \u201c\u2026, dass die derzeit geltende Regelung nach wie vor dieselben M\u00e4ngel aufweist wie die f\u00fcr die Jahre 2017 und 2018, und dass der Gesetzgeber zwar seit 2015 an der raschen Einf\u00fchrung einer Besteuerung auf der Grundlage der tats\u00e4chlichen Ertr\u00e4ge arbeitet, diese Einf\u00fchrung jedoch nicht vor 2025 zu erwarten ist.\u201d<\/em>.<\/p>\n\n\n\n

Tats\u00e4chliche Rendite<\/h2>\n\n\n\n

Aus dem Urteil geht nicht hervor, wie die tats\u00e4chliche Rendite zu ermitteln ist, die mit den in Box 3 zu versteuernden Verm\u00f6genswerten und Verbindlichkeiten erzielt wurde. Das Gericht hatte n\u00e4mlich bereits festgestellt, wie hoch die tats\u00e4chlichen Renditen f\u00fcr die Jahre 2017 und 2018 waren, und diese Feststellung war nicht angefochten worden. Damit kann sich der Oberste Gerichtshof einfach an die im Gerichtsverfahren festgestellten tats\u00e4chlichen Renditen anschlie\u00dfen. Aus dem Urteil<\/a> Aus den Unterlagen des Gerichts geht nicht hervor, wie die tats\u00e4chlichen Renditen ermittelt wurden.<\/p>\n\n\n\n

Bei einem Bankkonto l\u00e4sst sich die tats\u00e4chliche Rendite in der Regel recht einfach ermitteln: anhand der erhaltenen Zinsen. Bei Wertpapieren stellt sich jedoch die Frage, ob beispielsweise auch Kursgewinne als Rendite anzusehen sind. Dasselbe gilt beispielsweise auch f\u00fcr Immobilien, die in Box 3 besteuert werden.<\/p>\n\n\n\n

Massiver Einwand<\/h2>\n\n\n\n

Personen, die in den Jahren 2017 und\/oder 2018 mit ihrem Verm\u00f6gen und ihren Verbindlichkeiten in Box 3 eine Rendite erzielt haben, die unter der vom Finanzamt berechneten Pauschalrendite liegt, und die durch einen fristgerecht eingereichten (Pro-forma-)Einspruch ihre Rechte f\u00fcr diese Jahre gesichert haben, k\u00f6nnen von dem Urteil des Obersten Gerichtshofs profitieren. Das Finanzministerium hat mehrfach darauf hingewiesen, dass andere sich nicht auf eine f\u00fcr sie m\u00f6glicherweise positive gerichtliche Entscheidung berufen k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Aufgrund des Urteils muss die Steuerbeh\u00f6rde \u00fcber den Massenwiderspruch entscheiden. Diese Entscheidung wird bedeuten, dass dem Widerspruch stattgegeben wird. Der Einspruch kann jedoch erst dann bearbeitet werden, nachdem Informationen \u00fcber die tats\u00e4chliche Rendite vorgelegt wurden. Diese Informationen wird die Steuerbeh\u00f6rde einholen. Anschlie\u00dfend wird sich in neuen Verfahren vor dem Finanzgericht zeigen m\u00fcssen, was genau als tats\u00e4chlich erzielte Rendite angesehen wird.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

De Hoge Raad heeft op 24 december 2021 arrest gewezen in \u00e9\u00e9n van de proefprocedures over de rechtmatigheid van de heffing van inkomstenbelasting over het inkomen uit sparen en beleggen (box 3). Rechtsherstel In de procedures die betrekking hadden op de jaren v\u00f3\u00f3r 2017 heeft de Hoge Raad steevast geoordeeld dat de forfaitaire heffing over […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1163","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1163","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1163"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1163\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1163"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1163"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1163"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}