Noch ein paar Wochen, dann feiern wir Weihnachten 2021. Eine Woche sp\u00e4ter verabschieden wir \u2013 ob mit oder ohne Feuerwerk \u2013 das Jahr 2021 und begr\u00fc\u00dfen 2022. An welche steuerlichen Aspekte solltest du zum Jahresende noch denken?<\/p>\n\n\n\n
Im Folgenden gehen wir kurz auf einige M\u00f6glichkeiten ein, teilweise mit Verweisen auf Artikel, in denen wir diese M\u00f6glichkeiten n\u00e4her erl\u00e4utert haben. M\u00f6chten Sie wissen, wie sich diese Tipps zum Jahresende in Ihrer konkreten Situation auswirken, oder sind Sie neugierig, welche weiteren M\u00f6glichkeiten es gibt, dann Kontakt<\/a> mit uns.<\/p>\n\n\n\n Nutzen Sie die Freibetr\u00e4ge bei der Schenkungssteuer: T\u00e4tigen Sie die Schenkung vor dem 1. Januar 2022. Unter bestimmten Voraussetzungen sind (deutlich) h\u00f6here Freibetr\u00e4ge m\u00f6glich. Weitere Informationen zu Schenkungen findest du in unserem Informationsblatt: Befreiungen von der Schenkungssteuer<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Die Betr\u00e4ge der Schenkungsfreibetr\u00e4ge f\u00fcr 2022 sind noch nicht bekannt.<\/p>\n\n\n\n Weitere aktuelle Themen rund um Schenkungen findest du in den Artikeln Immobilien verschenken ohne Grunderwerbsteuer<\/a>, Einmal zum Notar f\u00fcr mehrere Schenkungen<\/a> und Eine Schenkung, nur auf Papier<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Viele Menschen fragen sich, ob die rechtlichen und steuerlichen Angelegenheiten f\u00fcr den Fall ihres Todes ordnungsgem\u00e4\u00df geregelt sind. Dabei geht es beispielsweise darum, wie die Ehe, die eingetragene Lebenspartnerschaft oder das Zusammenleben geregelt ist (siehe auch unsere Artikel Reduzieren Sie die nach dem Tod zu zahlende Einkommensteuer<\/a> und Dein Verm\u00f6gen wird erbschaftssteuerfrei an deinen Partner \u00fcbertragen<\/a>), aber auch an Testamenten und Patientenverf\u00fcgungen.<\/p>\n\n\n\n Nachlassplanung: Was, f\u00fcr wen, warum, wann?<\/a><\/p>\n\n\n\n Eine Leibrentenversicherung oder ein Leibrenten-Banksparprodukt kann eine hervorragende M\u00f6glichkeit sein, Ihre (\u00fcbersch\u00fcssigen) Mittel anzulegen. Die Beitr\u00e4ge bzw. Einzahlungen oder die Einmalpr\u00e4mie sind innerhalb bestimmter Grenzen steuerlich absetzbar. Die Auszahlungen werden besteuert.<\/p>\n\n\n\n Die Pr\u00e4mie\/Einzahlung\/Einmalpr\u00e4mie, die Sie im Jahr 2021 steuerlich geltend machen m\u00f6chten, m\u00fcssen Sie sp\u00e4testens am 31. Dezember 2021 gezahlt haben (mit Ausnahme von Einmalpr\u00e4mien im Zusammenhang mit der Gr\u00fcndung eines Unternehmens).<\/p>\n\n\n\n Mehr \u00fcber die M\u00f6glichkeiten von Leibrenten (Banksparen) erf\u00e4hrst du in unserem Artikel Ist ein Bank-Rentensparkonto das Richtige f\u00fcr dich?<\/a><\/p>\n\n\n\n Wenn Sie in der Vergangenheit eine Leibrente abgeschlossen haben (beispielsweise eine \u201cEinmalpr\u00e4mienpolice\u201d), m\u00fcssen Sie m\u00f6glicherweise entscheiden, wie das angesparte Kapital verwendet werden soll. F\u00fcr diese Entscheidung gilt eine Frist. Lesen Sie dazu unseren Artikel Auslaufende Rentenversicherung<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Die Zinsen f\u00fcr Eigenheimkredite, der personenbezogene Freibetrag und die Unternehmerfreibetr\u00e4ge sind im Jahr 2022 bei der Einkommensteuer mit einem Satz von 40% abzugsf\u00e4hig. Im Jahr 2021 k\u00f6nnen Sie diese Posten noch zu einem Satz von 43% absetzen. Es kann daher vorteilhaft sein, Kosten im Jahr 2021 abzusetzen.<\/p>\n\n\n\n Bei Abzugsposten, f\u00fcr die ein einkommensabh\u00e4ngiger Schwellenwert gilt, kann es interessant sein, die Ausgaben auf ein Jahr zu konzentrieren. Der Schwellenwert wird dann nur einmal angewendet. Dies betrifft insbesondere Spenden und au\u00dferordentliche Ausgaben. Bitte beachten Sie: F\u00fcr Spenden gilt ein Abzugsh\u00f6chstbetrag von 10% des Gesamteinkommens.<\/p>\n\n\n\n Der Steuerabzug f\u00fcr Studienkosten wird zum 1. Januar 2022 abgeschafft (mit Ausnahme der Studienkosten, die zu Lasten des Unternehmensgewinns verbucht werden k\u00f6nnen). Es ist daher wichtig, diese Kosten so weit wie m\u00f6glich noch im Jahr 2021 geltend zu machen. Ab 2022 kann das STAP-Budget in Anspruch genommen werden.<\/p>\n\n\n\n Box 3 (Eink\u00fcnfte aus Sparen und Kapitalanlagen) ger\u00e4t zunehmend in die Kritik. Lesen Sie dazu unseren Artikel Eine Bombe unter Box 3?<\/a>. Sichern Sie Ihre Rechte, indem Sie innerhalb von 6 Wochen nach dem Datum eines rechtskr\u00e4ftigen Einkommensteuerbescheids einen pro forma-Einspruch einlegen. Dies kann schriftlich oder digital (\u00fcber das Steuererkl\u00e4rungsportal der Steuerbeh\u00f6rde) erfolgen.<\/p>\n\n\n\n Mit Blick auf die f\u00fcr 2022 festgelegten Renditen (siehe unseren Artikel Box 3 l\u00e4uft ruhig weiter<\/a>) kann es sich nach wie vor durchaus lohnen, Verm\u00f6gen, f\u00fcr das in Box 3 Einkommensteuer zu entrichten ist, in eine (Spar-)GmbH einzubringen. Unser Artikel Kann die Spar-BV aufgel\u00f6st werden?<\/a> bezieht sich auf das Jahr 2020, gilt jedoch weiterhin uneingeschr\u00e4nkt f\u00fcr die Situation in den Jahren 2021 und 2022.<\/p>\n\n\n\n Der K\u00f6rperschaftsteuersatz wird h\u00f6chstwahrscheinlich von 25% auf 25,8% angehoben. Es kann daher vorteilhaft sein, Gewinne bereits im Jahr 2021 zu realisieren und Aufwendungen auf das Jahr 2022 zu verschieben.<\/p>\n\n\n\n Der K\u00f6rperschaftsteuersatz wird jedoch ebenfalls gesenkt. Im Jahr 2022 gilt n\u00e4mlich der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz von 15% bis zu einem steuerpflichtigen Betrag von 395.000 \u20ac (im Jahr 2021: 245.000 \u20ac); dies ist die Steuerstufe.<\/p>\n\n\n\n Durch die deutlich h\u00f6here Steuerstufe wird es noch interessanter, Gewinne auf mehrere GmbHs aufzuteilen. Der maximale Steuervorteil betr\u00e4gt pro GmbH, bei der die Steuerstufe vollst\u00e4ndig ausgesch\u00f6pft wird: (25,8% -\/- 15%) * 395.000 \u20ac = 42.660 \u20ac. In diesem Zusammenhang kann die Aufl\u00f6sung einer steuerlichen Einheit in Betracht gezogen werden, wobei jedoch sorgf\u00e4ltig gepr\u00fcft werden muss, ob dadurch keine Sanktionsbestimmungen in Kraft treten.<\/p>\n\n\n\n Hast du den gesamten Freibetrag der Arbeitskostenregelung f\u00fcr 2021 bereits ausgesch\u00f6pft? Nicht alle Lohnbestandteile m\u00fcssen im Freiraum erfasst werden. Lohnbestandteile, f\u00fcr die eine gezielte Befreiung oder eine Nullbewertung gilt, fallen ebenfalls nicht unter die Lohnsteuer. Die am h\u00e4ufigsten genutzte gezielte Befreiung betrifft die Reisekosten (0,19 \u20ac pro Kilometer f\u00fcr Dienst- und Pendelfahrten oder die Kosten f\u00fcr \u00f6ffentliche Verkehrsmittel). F\u00fcr diese gezielte Befreiung entf\u00e4llt ab dem 1.1.2022 die im Zuge der Corona-Krise erteilte Genehmigung, wonach (in vielen F\u00e4llen) das tats\u00e4chliche Fahrverhalten nicht ber\u00fccksichtigt werden muss.<\/p>\n\n\n\n Ab dem 1. Januar 2022 wird eine neue gezielte Steuerbefreiung f\u00fcr Homeoffice-Kosten eingef\u00fchrt. Siehe unseren Artikel Erstattung von Kosten f\u00fcr die Arbeit im Homeoffice<\/a>. Arbeitgeber tun gut daran, ihre Richtlinien in Bezug auf (feste) Fahrtkostenzusch\u00fcsse und Homeoffice zu \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n Unternehmen, die zu einem Konzern geh\u00f6ren, k\u00f6nnen die Arbeitskostenregelung als Konzern anwenden. Aufgrund des erh\u00f6hten Freibetrags ist dies jedoch nicht immer vorteilhaft. Denn ohne die Konzernregelung betr\u00e4gt der Freibetrag f\u00fcr jedes Konzernunternehmen auf die ersten 400.000 \u20ac der Lohnsumme 3%.<\/p>\n\n\n\n Ab dem 1. Januar 2022 wird das alte Unternehmerportal auf der Website der Steuerbeh\u00f6rde f\u00fcr die meisten Steuerpflichtigen geschlossen. Die Steuererkl\u00e4rung f\u00fcr den letzten Zeitraum des Jahres 2021 (4. Quartal 2021 \/ Dezember 2021) kann noch \u00fcber das alte Portal eingereicht werden. Ab dem ersten Zeitraum des Jahres 2022 muss das neue Portal genutzt werden; f\u00fcr den Zugang zu diesem Portal ist eHerkenning der Stufe 3 erforderlich. Stellen Sie sicher, dass der Zugang zum neuen Portal rechtzeitig eingerichtet ist. Dies gilt nat\u00fcrlich nicht f\u00fcr Unternehmer, die ihre Steuererkl\u00e4rung mit einer Steuererkl\u00e4rungs- oder Buchhaltungssoftware einreichen.<\/p>\n\n\n\n Die Regelung f\u00fcr Kleinunternehmer (KOR) ist seit einiger Zeit eine Befreiung, die im Voraus beantragt werden muss. Wenn Sie f\u00fcr 2022 einen Umsatz von weniger als 20.000 \u20ac erwarten und von der Umsatzsteuer befreit bleiben m\u00f6chten, reichen Sie bitte vor Anfang Dezember 2021 den Antrag ein, die KOR mit Wirkung zum 1. Januar 2022 anzuwenden. Pr\u00fcfen Sie jedoch vorab, ob die Anwendung der KOR keine Nachteile mit sich bringt (z. B. eine Nachforderung bereits abgezogener Mehrwertsteuer). Die Entscheidung f\u00fcr die KOR bindet Sie f\u00fcr mindestens 3 Jahre.<\/p>\n\n\n\n Die letzte Umsatzsteuererkl\u00e4rung eines Jahres unterscheidet sich geringf\u00fcgig von den Erkl\u00e4rungen f\u00fcr die anderen Zeitr\u00e4ume. M\u00f6glicherweise m\u00fcssen Sie darin die Berichtigungsregelung und den BUA ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n\n\n\n Der Steuersatz liegt bereits seit einiger Zeit bei 4%. Bis einschlie\u00dflich 31. Dezember 2021 gilt dieser Satz auch f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer, ab dem 1. Januar 2022 wird der Zinssatz f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer jedoch auf 8% angehoben. Wenn Sie vermeiden m\u00f6chten, dass Ihre GmbH 8% Steuerzinsen zahlen muss, beantragen Sie rechtzeitig beim Finanzamt einen vorl\u00e4ufigen Steuerbescheid (der dann nat\u00fcrlich auch beglichen werden muss). Siehe auch unseren Artikel Beantragen Sie rechtzeitig einen vorl\u00e4ufigen Steuerbescheid<\/a>.<\/p>\n\n\n\n Viele Unternehmer haben f\u00fcr die w\u00e4hrend der Corona-Krise entstandenen Steuerschulden einen Sonderzahlungsaufschub erhalten. Ab dem 1. Oktober 2021 m\u00fcssen neue Zahlungsverpflichtungen wieder erf\u00fcllt werden, es sei denn, es wird die befristete zus\u00e4tzliche Beihilfe (TAT) in Anspruch genommen.<\/p>\n\n\n\n Auch der Zinssatz f\u00fcr die Verzugszinsen, die f\u00fcr den Zeitraum berechnet werden, in dem ein Zahlungsaufschub gew\u00e4hrt wird, wird in n\u00e4chster Zeit angehoben:<\/p>\n\n\n\nSpenden Sie<\/h4>\n\n\n\n
F\u00fcr Schenkungen an Kinder und sonstige Beg\u00fcnstigte wurde der Freibetrag f\u00fcr das Jahr 2021 einmalig um 1.000 \u20ac erh\u00f6ht. Diese Freibetr\u00e4ge betragen:<\/p>\n\n\n\nNachlassplanung<\/h4>\n\n\n\n
Annuit\u00e4t<\/h4>\n\n\n\n
Abz\u00fcge<\/h4>\n\n\n\n
Kasten 3<\/h4>\n\n\n\n
K\u00f6rperschaftssteuer<\/h4>\n\n\n\n
Lohnsteuer<\/h4>\n\n\n\n
Dieser Spielraum betr\u00e4gt 3% der Lohnsumme bis zu 400.000 \u20ac und f\u00fcr den Teil der Lohnsumme \u00fcber 400.000 \u20ac: 1,18%. Innerhalb dieses Rahmens k\u00f6nnen Lohnbestandteile ausgewiesen werden, die von den Lohnabgaben ausgenommen sind. Voraussetzung ist jedoch, dass die Verg\u00fctung oder Sachleistung nicht in erheblichem Ma\u00dfe (30% oder mehr) un\u00fcblich ist. Zulagen und Sachleistungen bis zu 2.400 \u20ac werden vom Finanzamt nicht auf das \u00dcblichkeitskriterium gepr\u00fcft.<\/p>\n\n\n\nMEHRWERTSTEUER<\/h4>\n\n\n\n
Steuerzinsen<\/h4>\n\n\n\n
Aufgeschobene Zahlung<\/h4>\n\n\n\n