Dividenden aus Anteilen an einem wesentlichen Beteiligungsanteil (AB-Dividende) werden in Box 2 der Einkommensteuer unterworfen. Der Steuersatz betr\u00e4gt anteilig 25%. Wird die Dividende jedoch im Jahr 2014 ausgesch\u00fcttet, wird sie bis zu einem Betrag von 250.000 \u20ac mit einem Steuersatz von 22% besteuert. Diese Steuerstufe gilt pro Steuerpflichtigen. Steuerliche Partner k\u00f6nnen daher von ihrer B.V. (oder der B.V. eines von ihnen) AB-Dividenden in H\u00f6he von maximal 500.000 \u20ac zum einmaligen AB-Satz von 22% aussch\u00fctten lassen. Sie m\u00fcssen die Dividende jedoch ordnungsgem\u00e4\u00df untereinander aufteilen (in der Einkommensteuererkl\u00e4rung und\/oder im Antrag auf Erlass eines vorl\u00e4ufigen Steuerbescheids).<\/p>\n
In der Praxis l\u00e4uft die Besteuerung \u00fcbrigens etwas anders ab. Zum Zeitpunkt der Aussch\u00fcttung der AB-Dividende muss die B.V. n\u00e4mlich Dividendensteuer<\/em> zu einem Steuersatz von 15% einbehalten. Die B.V. muss diese Dividendensteuer innerhalb eines Monats nach F\u00e4lligkeit der Dividende beim Finanzamt melden und an dieses abf\u00fchren. Anschlie\u00dfend muss der Aktion\u00e4r, der die Dividende erh\u00e4lt, diese in seiner Einkommensteuererkl\u00e4rung angeben. Die Dividende wird dann mit 25% (oder 22%) Einkommensteuer besteuert, wobei die von der B.V. einbehaltene Dividendensteuer angerechnet wird.<\/p>\n Der vom Aktion\u00e4r unter dem Strich noch geschuldete Betrag Einkommensteuer<\/em> betr\u00e4gt somit 10% (25% \u2013 15%) bzw. 7% (22% \u2013 15%) der ausgesch\u00fctteten Dividende. Diese Steuer ist auf den Steuerbescheid zu entrichten, der aufgrund der im Jahr 2015 (oder sp\u00e4ter, falls eine Fristverl\u00e4ngerung gew\u00e4hrt wurde) einzureichenden Steuererkl\u00e4rung erlassen wird. Wird dieser Steuerbescheid nach dem 30. Juni 2015 erlassen, berechnet die Steuerbeh\u00f6rde Steuerzinsen f\u00fcr den Zeitraum vom 1. Juli 2015 bis zum letzten Tag der Zahlungsfrist des (vorl\u00e4ufigen) Steuerbescheids (die Zahlungsfrist l\u00e4uft \u00fcber die 6 Wochen nach dem Ausstellungsdatum des Steuerbescheids). Der dabei von der Steuerbeh\u00f6rde angewandte Zinssatz betr\u00e4gt (mindestens) ganze 4%! Das ist weit mehr, als derzeit mit fast allen Sparguthaben an Rendite erzielt werden kann.<\/p>\n Ein Grund f\u00fcr viele Steuerpflichtige, die geschuldete Steuer lieber zu begleichen, bevor Steuerzinsen anfallen. Die meisten Steuerpflichtigen entscheiden sich daf\u00fcr, die Steuer noch im Jahr 2014 zu begleichen, indem sie das Finanzamt bitten, noch im Jahr 2014 einen vorl\u00e4ufigen Steuerbescheid zu erlassen. Der Grund daf\u00fcr ist, dass die Steuerschuld nicht von den Eink\u00fcnften aus Sparen und Kapitalanlagen (der Kapitalertragsteuer in Box 3) abzugsf\u00e4hig ist. Wurde die Steuer jedoch tats\u00e4chlich gezahlt, verringern sich die Bankguthaben um den gezahlten Betrag, und auf die Steuer ist keine Kapitalertragsteuer zu entrichten.<\/p>\n Die Software der Steuerbeh\u00f6rde sieht keine Ber\u00fccksichtigung der oben beschriebenen Steuerstufensteigerung vor. In den vorl\u00e4ufigen Einkommensteuerbescheiden f\u00fcr das Jahr 2014 werden AB-Dividenden daher vollst\u00e4ndig mit einem Steuersatz von 25% besteuert. Seit einiger Zeit ist sogar gesetzlich geregelt, dass die Steuerbeh\u00f6rde nicht daf\u00fcr sorgen muss, dass Steuerbescheide (unter anderem) in diesem Punkt korrekt erlassen werden. Dies hat zur Folge, dass bei einer AB-Dividende in H\u00f6he des H\u00f6chstbetrags der Steuerstufe 3% von 500.000 \u20ac 15.000 \u20ac zu viel Einkommensteuer in Rechnung gestellt werden. Nat\u00fcrlich wird dieser Betrag nach Einreichung der Einkommensteuererkl\u00e4rung gutgeschrieben, doch f\u00fcr die zu erstattenden Betr\u00e4ge zahlt das Finanzamt keine Steuerzinsen.<\/p>\n Vor kurzem hat die Steuerbeh\u00f6rde (endlich) genehmigt, dass in einem Antrag auf (\u00c4nderung eines) vorl\u00e4ufigen Einkommensteuerbescheids f\u00fcr 2014 die AB-Dividende bis zu 250.000 \u20ac nicht vollst\u00e4ndig angegeben wird. Durch die Angabe von 22\/25 der Dividende (was bei einer AB-Dividende in H\u00f6he des H\u00f6chstbetrags der Steuerstufe 220.000 \u20ac entspricht) unter Anrechnung der gesamten Dividendensteuer (15% von 250.000 \u20ac = 37.500 \u20ac) wird der korrekte Steuerbetrag berechnet. Denn 25% von 220,00 \u20ac entspricht 22% von 250.000 \u20ac.<\/p>\n Nat\u00fcrlich hatten wir diese L\u00f6sung bereits selbst gefunden, aber formal war es nicht zul\u00e4ssig, so vorzugehen. Aktion\u00e4re, denen bereits ein zu hoher vorl\u00e4ufiger Steuerbescheid ergangen ist, k\u00f6nnen aufgrund der j\u00fcngsten Genehmigung nat\u00fcrlich bei der Steuerbeh\u00f6rde beantragen, diesen Bescheid anzupassen.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Dividend op aanmerkelijk belang aandelen (AB-dividend) wordt belast met inkomstenbelasting in box 2. Het tarief bedraagt proportioneel 25%. Als het dividend echter in 2014 wordt uitgekeerd, is het tot \u20ac 250.000 belast tegen een tarief van 22%. 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