{"id":1078,"date":"2021-04-30T06:19:24","date_gmt":"2021-04-30T04:19:24","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/aftrekbeperking-en-cao-vergoedingen\/"},"modified":"2026-03-03T10:34:02","modified_gmt":"2026-03-03T09:34:02","slug":"abzugsbeschrankung-und-tarifvertragliche-zulagen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/aftrekbeperking-en-cao-vergoedingen\/","title":{"rendered":"Abzugsbeschr\u00e4nkung und tarifvertragliche Zulagen"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-9204\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20210430_Transport.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"628\" \/><\/p>\n<p>Nicht alle Betriebsausgaben sind vollst\u00e4ndig vom Gewinn abzugsf\u00e4hig. Wie wirken sich diese Abzugsbeschr\u00e4nkungen auf Tagespauschalen aus, zu deren Zahlung ein Arbeitgeber aufgrund des Tarifvertrags verpflichtet ist?<\/p>\n<h4>Nicht absetzbar<\/h4>\n<p>Vom Gewinn nicht abzugsf\u00e4hig sind (unter anderem) alle Kosten, die mit der Aufrechterhaltung eines bestimmten Zustands und mit f\u00fcr repr\u00e4sentative Zwecke genutzten Wasserfahrzeugen zusammenh\u00e4ngen.<br \/>\nAu\u00dferdem sind fast alle Geldstrafen und sonstigen Kosten im Zusammenhang mit Straftaten nicht abzugsf\u00e4hig.<\/p>\n<h4>Nur begrenzt abzugsf\u00e4hig<\/h4>\n<p>In H\u00f6he von 80% (bei der Einkommensteuer) bzw. 73,5% (bei der K\u00f6rperschaftsteuer) sind die Kosten, die sich auf Folgendes beziehen, vom Gewinn abzugsf\u00e4hig:<\/p>\n<ul>\n<li>Essen, Trinken und Stimulanzien;<\/li>\n<li>Vertretung;<\/li>\n<li>Konferenzen, Seminare, Symposien, Exkursionen, Studienreisen und dergleichen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Diese Prozents\u00e4tze gelten, wenn Sie sich daf\u00fcr entscheiden, die Berechnung auf der Grundlage der tats\u00e4chlichen Kosten vorzunehmen. Tun Sie dies nicht, sind bei der Einkommensteuer Kosten in H\u00f6he von 4.700 \u20ac nicht abzugsf\u00e4hig. Bei der K\u00f6rperschaftsteuer gilt der h\u00f6here Wert von 0,41 % der Gesamtlohnsumme oder 4.700 \u20ac.<\/p>\n<h4>Bezahlen<\/h4>\n<p>Lohnkosten sind selbstverst\u00e4ndlich vollst\u00e4ndig abzugsf\u00e4hig. Dies gilt auch f\u00fcr die oben genannten, nur begrenzt abzugsf\u00e4higen Kosten, sofern diese zum Lohn des Arbeitnehmers hinzugerechnet wurden. An <a href=\"http:\/\/deeplink.rechtspraak.nl\/uitspraak?id=ECLI:NL:GHAMS:2021:651\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Appellationsgericht Amsterdam<\/a> Es wurde die Frage gestellt, wie im Hinblick auf Tagesgeldverg\u00fctungen mit der Abzugsbeschr\u00e4nkung umgegangen werden soll.<\/p>\n<p>Der Fall betrifft ein Transportunternehmen mit einer Lohnsumme von \u00fcber 24 Millionen Euro. Die Abzugsbeschr\u00e4nkung von 0,4% bel\u00e4uft sich somit auf etwa 96.000 Euro. Das Transportunternehmen m\u00f6chte die Abzugsbeschr\u00e4nkung auf die tats\u00e4chlichen gemischten Kosten anwenden. Dabei l\u00e4sst er die an die Fahrer gezahlten Tagegelder unber\u00fccksichtigt. Diese Verg\u00fctungen m\u00fcssen den Fahrern gem\u00e4\u00df dem Tarifvertrag ausgezahlt werden. Sie dienen zur Deckung der Kosten, die den Fahrern unterwegs f\u00fcr Mahlzeiten, sonstige Verzehrkosten und sanit\u00e4re Einrichtungen entstehen.<\/p>\n<p>Der Spediteur hat die Tagespauschalen f\u00fcr die Erhebung der Lohnsteuer als \u201cEndbesteuerungslohn\u201c ausgewiesen. Das bedeutet, dass die Pauschalen gezielt von der Steuer befreit sind. Sie fallen aufgrund einer Genehmigung unter die Steuerbefreiung f\u00fcr Kosten f\u00fcr \u201e<em>vor\u00fcbergehender Aufenthalt im Rahmen des Arbeitsverh\u00e4ltnisses<\/em>\u201c. Siehe auch unseren Artikel <a href=\"https:\/\/vwg.nl\/de\/nieuws\/tagegelder-im-verkehrssektor\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Tagegelder im Verkehrssektor<\/a><\/p>\n<p>Der Gerichtshof entscheidet, dass die Verg\u00fctungen nur dann nicht unter die Beschr\u00e4nkung des Kostenabzugs fallen, wenn sie tats\u00e4chlich der Lohnsteuer unterliegen. Durch die Anwendung der gezielten Befreiung ist dies nicht der Fall.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Niet alle zakelijk kosten zijn volledig aftrekbaar van de winst. Hoe werken deze aftrekbeperkingen bij daggeldvergoedingen die een werkgever op grond van de CAO is verschuldigd? Niet aftrekbaar Niet aftrekbaar van de winst zijn (onder andere) alle kosten die verband houden met het voeren van een zekere staat en met voor representatieve doeleinden gebruikte vaartuigen. [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1078","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1078","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1078"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1078\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1078"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1078"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1078"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}