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Dass Hinterbliebene Erbschaftssteuer auf das von einem Verstorbenen hinterlassene Verm\u00f6gen zahlen m\u00fcssen, ist den meisten Menschen bekannt. Aber wussten Sie, dass Sie in manchen F\u00e4llen auch Einkommensteuer schulden? Der Ehevertrag spielt dabei eine gro\u00dfe Rolle und bestimmt ma\u00dfgeblich, wie viel Einkommensteuer nach dem Tod zu zahlen ist.<\/p>\n
Sie gelten als Inhaber einer wesentlichen Beteiligung (AB-Inhaber), wenn Sie mindestens 5% des gezeichneten Aktienkapitals einer BV besitzen. Beim Verkauf der Anteile sind 26,91 TP3T Einkommensteuer (AB-Abgabe) auf den Wert der Anteile zu entrichten, soweit dieser den Anschaffungspreis \u00fcbersteigt.<\/p>\n
Das Einkommensteuergesetz betrachtet den Tod eines AB-Inhabers als fiktiven Verkauf der Aktien. Die Aktien gehen n\u00e4mlich auf die Erben \u00fcber. Angenommen, Sie haben in der Vergangenheit Aktien im Wert von 10.000 \u20ac erworben. Der Marktwert der Aktien betr\u00e4gt zum Zeitpunkt des Todes 1.010.000 \u20ac. Auf den Betrag von 1.010.000 \u20ac \u2013 10.000 \u20ac = 1.000.000 \u20ac ist Einkommensteuer zu entrichten. Dies entspricht einer Steuerbelastung von 269.000 \u20ac.<\/p>\n
Sofern es sich bei der BV um ein aktives Unternehmen handelt, kann der Einkommensteueranspruch in der Regel \u00fcbertragen werden.<\/p>\n
Der Ehevertrag legt fest, auf welche Aktien im Todesfall Einkommensteuer zu entrichten ist. Eine Anpassung des Ehevertrags kann dazu f\u00fchren, dass (ein Teil) der Steuerforderung erst beim Tod des l\u00e4nger lebenden Ehepartners zu begleichen ist.<\/p>\n
Viele Unternehmer haben einen Ehevertrag mit einer endg\u00fcltigen oder periodischen Ausgleichsklausel abgeschlossen. Dadurch wird das Verm\u00f6gen der Ehepartner w\u00e4hrend der Ehe nicht zur Gemeinschaftsgemeinschaft. Dies ist vor allem im Hinblick darauf von Bedeutung, Gl\u00e4ubiger der GmbH fernzuhalten.<\/p>\n
Sollte der AB-Inhaber aus dem oben genannten Rechenbeispiel versterben, ist auf alle Aktien Einkommensteuer zu entrichten. Die Aktien geh\u00f6ren vollst\u00e4ndig zum Nachlass. Der Partner hat aufgrund der endg\u00fcltigen Verrechnungsklausel einen Anspruch gegen\u00fcber dem Nachlass in H\u00f6he der H\u00e4lfte des Wertes der Aktien (505.000 \u20ac). Dennoch ist auf alle Aktien Einkommensteuer zu entrichten. Dies kann sehr unangenehme Folgen haben, wenn nicht gen\u00fcgend liquide Mittel zur Zahlung der Einkommensteuer vorhanden sind.<\/p>\n
In manchen F\u00e4llen ist es daher ratsam, den Ehevertrag zu \u00e4ndern und sich f\u00fcr die G\u00fctergemeinschaft zu entscheiden. Dies gilt insbesondere dann, wenn das Unternehmen inzwischen verkauft wurde und die GmbH vor allem \u00fcber liquide Mittel verf\u00fcgt. Der Ehevertrag ist dann im Hinblick auf die Gl\u00e4ubiger der GmbH von geringerer Bedeutung.<\/p>\n
Im Falle einer G\u00fctergemeinschaft geh\u00f6ren alle Verm\u00f6genswerte beiden Partnern gemeinsam, also auch die Aktien. 50% der Aktien geh\u00f6ren dem einen Partner, 50% dem anderen Partner. Beim Tod eines der Partner ist daher auf die H\u00e4lfte der Aktien Einkommensteuer zu entrichten.<\/p>\n
In diesem Beispiel sind auf 500.000 \u20ac Einkommensteuer zu entrichten. Dies f\u00fchrt zu einer Steuerbelastung von 134.500 \u20ac, sobald der erste Ehepartner verstirbt. Auf die andere H\u00e4lfte der Anteile ist Einkommensteuer f\u00e4llig, sobald der andere Ehepartner verstirbt.<\/p>\n
Es kann jedoch auch die umgekehrte Situation eintreten. Die G\u00fctergemeinschaft k\u00f6nnte im Hinblick auf den Tod des AB-Inhabers in einen Ehevertrag mit einer endg\u00fcltigen Verrechnungsklausel umgewandelt werden. Im Ehevertrag k\u00f6nnen alle Anteile dem Partner des AB-Inhabers zugewiesen werden. Zum Zeitpunkt des Todes des ehemaligen AB-Inhabers sind die Anteile nicht Teil seines Nachlasses, sodass keine Einkommensteuer anf\u00e4llt. Beim Tod des \u00fcberlebenden Ehegatten wird dann auf alle Anteile auf einmal Einkommensteuer f\u00e4llig.<\/p>\n
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Sorgen Ihre Ehevereinbarungen f\u00fcr die g\u00fcnstigste Situation im Falle Ihres Todes oder des Todes Ihres Partners? Wir pr\u00fcfen das gerne mit Ihnen gemeinsam und beraten Sie dabei.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dat nabestaanden erfbelasting moeten betalen over het vermogen dat door iemand wordt nagelaten, weten de meeste mensen wel. Maar wist je dat je in sommige gevallen ook inkomstenbelasting verschuldigd bent? De huwelijkse voorwaarden zijn hierbij van groot belang en bepalen in belangrijke mate hoeveel inkomstenbelasting verschuldigd is na overlijden. Aanmerkelijk belanghouder Je bent aanmerkelijk belanghouder […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1053","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1053","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1053"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1053\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1053"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1053"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1053"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}