{"id":1030,"date":"2020-12-30T07:00:43","date_gmt":"2020-12-30T06:00:43","guid":{"rendered":"https:\/\/vwg.nl\/uncategorized\/salaris-of-dividend\/"},"modified":"2026-03-03T10:33:56","modified_gmt":"2026-03-03T09:33:56","slug":"gehalt-oder-dividende","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vwg.nl\/de\/salaris-of-dividend\/","title":{"rendered":"Gehalt oder Dividende?"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignnone size-full wp-image-8701\" src=\"https:\/\/vwg.nl\/wp-content\/uploads\/20201229_Salaris-of-dividend.jpg\" alt=\"\" width=\"1200\" height=\"628\" \/><\/p>\n<p>Ein Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer und Gro\u00dfaktion\u00e4r (DGA) kann seiner GmbH Mittel in Form von Gehalt und Dividende entnehmen. Welche der beiden Optionen ist im Jahr 2021 am vorteilhaftesten?<\/p>\n<h4>\u00dcblicher Lohn<\/h4>\n<p>Bevor wir diese Frage beantworten, sei darauf hingewiesen, dass das Gehalt des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers den \u00fcblichen Verg\u00fctungsvorschriften entsprechen muss. Dies gilt auch f\u00fcr den steuerlichen Partner des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers, sofern dieser ebenfalls f\u00fcr die GmbH t\u00e4tig ist.<\/p>\n<p>Das Bruttojahresgehalt des Gesch\u00e4ftsf\u00fchrers muss grunds\u00e4tzlich mindestens 47.000 \u20ac betragen (im Jahr 2020 lag dieser Betrag noch bei 46.000 \u20ac). Liegt es jedoch dar\u00fcber, muss das Gehalt betragen:<\/p>\n<ul>\n<li>75% des Entgelts aus dem am ehesten vergleichbaren Besch\u00e4ftigungsverh\u00e4ltnis;<\/li>\n<li>das h\u00f6chste Gehalt der \u201cnormalen\u201d Mitarbeiter der GmbH (oder der mit der GmbH verbundenen Unternehmen).<\/li>\n<\/ul>\n<h4>Gehalt<\/h4>\n<p>Das Gehalt der GmbH ist als Lohnkosten vom Gewinn abzugsf\u00e4hig, auf den K\u00f6rperschaftsteuer zu entrichten ist. Beim Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer (DGA) wird das Gehalt in Box 1 (Eink\u00fcnfte aus Arbeit und Wohnung) einkommensteuerpflichtig.<\/p>\n<p>Auf das Einkommen in Box 1 sind 49,51 TP3T Einkommensteuer zu entrichten. Dieser Steuersatz wird auf das Einkommen oberhalb von 68.507 \u20ac angewandt. Bis zu diesem Betrag gilt ein Steuersatz von 37,11 TP3T.<\/p>\n<p>Neben der Einkommensteuer ist ein einkommensabh\u00e4ngiger Beitrag gem\u00e4\u00df dem Krankenversicherungsgesetz zu entrichten. Dieser betr\u00e4gt 5,75% und ist auf das Einkommen bis zu 58.311 \u20ac zu entrichten.<\/p>\n<p>Die kombinierte Abgabe bel\u00e4uft sich beim niedrigen Satz auf 37,1% + 5,75% = <strong>42,85%<\/strong>. Und bei dem hohen Tarif auf <strong>49,5%<\/strong>. Aber leider ist es noch etwas komplizierter. Bei Einkommen unterhalb des Niedrigsteuersatzes sinken n\u00e4mlich der allgemeine Steuerfreibetrag (AHK) und der Arbeitsfreibetrag (AK) mit steigendem Einkommen. Dadurch liegt der tats\u00e4chliche Steuersatz h\u00f6her als die zuvor berechneten 42,85%.<\/p>\n<h4>Dividende<\/h4>\n<p>Dividenden sind nicht vom Gewinn der BV abzugsf\u00e4hig. Beim DGA werden Dividenden in Box 2 (Eink\u00fcnfte aus einer wesentlichen Beteiligung) der Einkommensteuer unterworfen. Der Steuersatz in Box 2 betr\u00e4gt: 26,9%.<\/p>\n<p>Da die Dividende nicht abzugsf\u00e4hig ist, f\u00e4llt darauf K\u00f6rperschaftsteuer an. Diese betr\u00e4gt 15%. Der Gewinn nach Steuern betr\u00e4gt 85%. Dieser Betrag wird ausgesch\u00fcttet und anschlie\u00dfend mit Einkommensteuer belegt: 26,9% * 85% = 22,865%. Die gesamte Steuerbelastung auf die Dividende bel\u00e4uft sich somit auf: 15% * 22,865% = <strong>37,865%<\/strong>.<\/p>\n<p>Auf den Gewinn \u00fcber 245.000 \u20ac muss die BV 25% K\u00f6rperschaftsteuer entrichten. Die Einkommensteuer betr\u00e4gt dann: 26,9% * 75% = 20,175%. Die gesamte Steuerbelastung auf die Dividende bel\u00e4uft sich somit auf: 25% + 20,175% = <strong>45,175%<\/strong>.<\/p>\n<h4>Schlussfolgerung<\/h4>\n<p>Was bringt dieses Zahlenspiel nun? Die Schlussfolgerung scheint zu sein, dass bis zu dem Einkommen, auf das in Box 1 der niedrige Steuersatz angewandt wird (68.507 \u20ac), ein Gehalt vorteilhafter ist als eine Dividende. Aufgrund der einkommensabh\u00e4ngigen Degression der AHK und der AK liegt dieser Wendepunkt jedoch deutlich niedriger: bei etwa 25.000 \u20ac.<\/p>\n<p>Bereits ab 25.000 \u20ac ist der Bezug von Dividenden vorteilhafter als ein Gehalt (beachten Sie dabei bitte die Regelung zum \u00fcblichen Arbeitsentgelt). Dabei sind die m\u00f6glichen Auswirkungen auf Kranken-, Miet- und Kinderbetreuungszuschl\u00e4ge in dieser Betrachtung noch nicht ber\u00fccksichtigt.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) kan middelen aan zijn BV onttrekken in de vorm van salaris en dividend. Welke van de twee is in 2021 het interessantst? Gebruikelijk loon Voordat we die vraag beantwoorden, moeten we opmerken dat het salaris van de DGA moet voldoen aan de gebruikelijk loonregeling. Dat geldt ook voor de fiscaal partner van [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-1030","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1030","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1030"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1030\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1030"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1030"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vwg.nl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1030"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}