Die BIK wird daher definitiv NICHT eingef\u00fchrt.<\/strong><\/span><\/p>\n <\/p>\n
Der Steuerplan 2021 wurde am 12. November 2020 von der Zweiten Kammer verabschiedet. Bestandteil dieses Gesetzentwurfs ist die Einf\u00fchrung der Arbeitsplatzbezogene Investitionsverg\u00fcnstigung (BIK)<\/strong>, mit einem Gesamtbudget von 4 Milliarden Euro(!).<\/em><\/del><\/p>\nUnternehmer m\u00fcssen m\u00f6glicherweise bereits jetzt die BIK ber\u00fccksichtigen. Die Abgabenerm\u00e4\u00dfigung kann bereits auf Investitionsverpflichtungen angewendet werden, die am oder nach dem 1. Oktober 2020<\/strong> eingegangen werden.<\/em><\/del><\/p>\nWer hat Anspruch auf BIK?<\/strong><\/del><\/h4>\nDas BIK steht offen f\u00fcr:<\/del><\/p>\n\nnat\u00fcrliche Personen oder juristische Personen;<\/del><\/li>\ndie zur Einbehaltung der Lohnsteuer verpflichtet sind und;<\/del><\/li>\ndie Anspruch auf den Investitionsabzug f\u00fcr kleine Unternehmen haben (es muss sich also um Unternehmer handeln, die auf ihre Gewinne Einkommensteuer oder K\u00f6rperschaftsteuer zahlen).<\/del><\/li>\n<\/ul>\nKein Personal = kein BIK<\/strong><\/del><\/h4>\nDie BIK ist eine Erm\u00e4\u00dfigung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge (Beitragserm\u00e4\u00dfigung). Das bedeutet, dass nur Unternehmer, die in den Niederlanden Personal besch\u00e4ftigen, die BIK in Anspruch nehmen k\u00f6nnen.<\/del><\/p>\nUm die BIK vollst\u00e4ndig in Anspruch nehmen zu k\u00f6nnen, muss der Unternehmer zudem ausreichende Lohnsteuern abf\u00fchren. Die BIK darf n\u00e4mlich nicht zu einem negativen Lohnsteuerbetrag f\u00fchren.<\/del><\/p>\nDies wird pro Kalenderjahr gepr\u00fcft. Stellt sich nach Ablauf eines Jahres heraus, dass nicht alle BIK-Zahlungen geleistet wurden, k\u00f6nnen f\u00fcr bereits abgelaufene Meldezeitr\u00e4ume Korrekturmeldungen zu den Lohnabgaben eingereicht werden. Auf der Grundlage dieser Berichtigungsmeldungen werden die f\u00fcr diese Zeitr\u00e4ume abgef\u00fchrten Lohnsteuern zur\u00fcckerstattet.<\/del><\/p>\nWelche Investitionen<\/strong><\/del><\/h4>\nDie BIK kann auf Investitionen in folgende Bereiche angewendet werden:<\/del><\/p>\n\nneu<\/strong> (bisher nicht genutzt, aus Sicht des Betriebsverm\u00f6gens bewertet);<\/del><\/li>\nBetriebsmittel<\/strong>;<\/del><\/li>\nmit einem Investitionsbetrag pro Betriebsmittel von mindestens \u20ac 1.500<\/strong>.<\/del><\/li>\n<\/ul>\nAu\u00dferdem kann BIK erst f\u00fcr Investitionen in H\u00f6he von insgesamt mindestens 20.000 \u20ac beantragt werden.<\/del><\/p>\nDie Schwellenwerte von 1.500 \u20ac und 20.000 \u20ac bedeuten wahrscheinlich, dass viele Kleinunternehmer keinen Anspruch auf die BIK haben.<\/del><\/p>\nF\u00fcr welche Betriebsmittel gilt dies nicht?<\/strong><\/del><\/h4>\nDie BIK gilt nicht f\u00fcr:<\/del><\/p>\n\nVerbesserungen an Betriebsmitteln;<\/del><\/li>\nselbst erstellte Betriebsmittel.<\/del><\/li>\n<\/ul>\nDar\u00fcber hinaus gelten f\u00fcr den BIK alle Ausschl\u00fcsse, die auch f\u00fcr die Investitionsabz\u00fcge gelten. Der BIK gilt daher nicht f\u00fcr:<\/del><\/p>\n\nBetriebsmittel, die (haupts\u00e4chlich) f\u00fcr den Forstbetrieb oder ein Unternehmen genutzt werden, f\u00fcr das eine Regelung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gilt;<\/del><\/li>\nGrundst\u00fccke (einschlie\u00dflich des Untergrunds von Geb\u00e4uden);<\/del><\/li>\nWohnh\u00e4user und Hausboote;<\/del><\/li>\nPersonenkraftwagen;<\/del><\/li>\nSchiffe f\u00fcr repr\u00e4sentative Zwecke;<\/del><\/li>\nWertpapiere, Forderungen, Firmenwert, Genehmigungen, Ausnahmegenehmigungen, Konzessionen und sonstige \u00f6ffentlich-rechtliche Ausnahmeregelungen;<\/del><\/li>\nTiere;<\/del><\/li>\nBetriebsmittel, die in erster Linie dazu bestimmt sind, Dritten zur Verf\u00fcgung gestellt zu werden;<\/del><\/li>\nBetriebsmittel, deren Investitionsbetrag unter 1.500 \u20ac liegt;<\/del><\/li>\nVerpflichtungen, die zwischen folgenden Parteien eingegangen wurden:<\/del>\n\nPersonen, die zum selben Haushalt geh\u00f6ren;<\/del><\/li>\nBlutsverwandte oder Verwandte in gerader Linie oder Personen, die zu ihrem Haushalt geh\u00f6ren;<\/del><\/li>\nErbberechtigte an einem Nachlass, zu dem das Betriebsverm\u00f6gen geh\u00f6rt;<\/del><\/li>\ndie Person, die zu mindestens einem Drittel an einer Gesellschaft beteiligt ist, und die Gesellschaft (und umgekehrt).<\/del><\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\nFristen<\/strong><\/del><\/h4>\nEs gibt noch weitere Bedingungen!<\/del><\/p>\nDie Investitionsverpflichtung<\/strong> muss eingegangen sein:<\/del><\/p>\n\nnach dem 30. September 2020 und;<\/del><\/li>\nvor dem 1. Januar 2023.<\/del><\/li>\n<\/ul>\nDie letzte Zahlung f\u00fcr die Investition muss in den Kalenderjahren 2021 oder 2022 erfolgt sein.<\/del><\/p>\nDas bedeutet, dass f\u00fcr eine zwischen dem 1. Oktober und dem 31. Dezember 2020 eingegangene Investitionsverpflichtung im Jahr 2021 noch mindestens eine Zahlung geleistet werden muss.<\/del><\/p>\nEine Investitionsverpflichtung, die Ende 2022 eingegangen wird, muss sp\u00e4testens am 31. Dezember 2022 vollst\u00e4ndig beglichen sein.<\/del><\/p>\nDie Investition muss sp\u00e4testens innerhalb von 6 Monaten nach der letzten Zahlung in Betrieb genommen werden.<\/del><\/p>\nAufgrund dieser Fristen fallen umfangreiche und mehrj\u00e4hrige Investitionen in der Regel nicht unter die BIK. Wenn m\u00f6glich, k\u00f6nnen diese Investitionen in Teilinvestitionen aufgeteilt werden. Dies gilt auch f\u00fcr Investitionen, die zu Beginn oder am Ende der Regelung get\u00e4tigt werden.<\/del><\/p>\nGlaubhaft machen<\/strong><\/del><\/h4>\nSelbstverst\u00e4ndlich ist es wichtig, dass der Abzugsverpflichtete glaubhaft machen kann, dass diese Fristen eingehalten wurden. Diese Beweislast ist formfrei.<\/del><\/p>\nAufzeichnungspflicht<\/strong><\/del><\/h4>\nDer Antragsteller einer BIK-Bescheinigung ist verpflichtet, in Bezug auf die BIK eine nach noch festzulegenden Regeln gef\u00fchrte Buchhaltung zu f\u00fchren.<\/del><\/p>\nH\u00f6he des BIK<\/strong><\/del><\/h4>\nDer BIK betr\u00e4gt 3,9%<\/strong> des Investitionsbetrags. \u00dcbersteigt der Investitionsbetrag 5.000.000 \u20ac, so betr\u00e4gt die BIK auf den dar\u00fcber hinausgehenden Betrag 1,8%<\/strong>. Diese Prozents\u00e4tze gelten f\u00fcr den Zeitraum vom 1. Oktober 2020 bis einschlie\u00dflich 31. Dezember 2021. Sollte das Budget f\u00fcr die BIK im Jahr 2021 \u00fcberschritten werden, werden f\u00fcr 2022 niedrigere Prozents\u00e4tze festgelegt.<\/del><\/p>\nSchematisch:<\/del><\/p>\n\n\n\n| <\/td>\n | 2020\/ 2021<\/del><\/td>\n2022<\/del><\/td>\n<\/tr>\n\nBis zu 5.000.000<\/del><\/td>\n3,9%<\/del><\/td>\n?<\/del><\/td>\n<\/tr>\n\n\u00dcber 5.000.000<\/del><\/td>\n1,8%<\/del><\/td>\n?<\/del><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n <\/p>\n Auch KIA, MIA und EIA<\/strong><\/del><\/h4>\nDie BIK wird zus\u00e4tzlich zu den bestehenden Regelungen f\u00fcr den Investitionsabzug f\u00fcr kleine Unternehmen (KIA), den Umweltinvestitionsabzug (MIA) und den Energieinvestitionsabzug (EIA) angewendet. Au\u00dferdem steht die BIK der Anwendung der Regelung zur willk\u00fcrlichen Abschreibung auf Umweltinvestitionen (vamil) nicht entgegen.<\/del><\/p>\nDie Anschaffungskosten des Betriebsverm\u00f6gens werden weder f\u00fcr die Abschreibung auf dieses Betriebsverm\u00f6gen noch f\u00fcr die Investitionsabz\u00fcge um die BIK gek\u00fcrzt.<\/del><\/p>\nAnfrage<\/strong><\/del><\/h4>\nUm die BIK durchf\u00fchren zu k\u00f6nnen, muss ein BIK-Erkl\u00e4rung<\/strong> beantragt werden. Dies ist ausschlie\u00dflich auf elektronischem Wege bei der Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) m\u00f6glich. Dies ist maximal viermal pro Kalenderjahr m\u00f6glich.<\/del><\/p>\nDie RVO wird innerhalb von 12 Wochen nach Eingang des Antrags entscheiden, ob die BIK-Bescheinigung ausgestellt wird oder nicht.<\/del><\/p>\nErst ab dem 1. September 2021 k\u00f6nnen BIK-Bescheinigungen beantragt werden. Unternehmer, die im Jahr 2020 oder Anfang 2021 investieren, m\u00fcssen daher noch eine ganze Weile auf den BIK-Vorteil warten.<\/del><\/p>\nHohe Geldstrafe<\/strong><\/del><\/h4>\nBei Missbrauch der BIK droht eine Verwaltungsstrafe von h\u00f6chstens 100.000 \u20ac oder (sofern dieser Betrag h\u00f6her ist) 20% des Betrags der Steuererm\u00e4\u00dfigung.<\/del><\/p>\nEine geringere Verwaltungsstrafe (von h\u00f6chstens 2.500 \u20ac) kommt in Betracht, wenn der zur Einbehaltung der BIK-Steuer Verpflichtete:<\/del><\/p>\n\nwei\u00df oder vern\u00fcnftigerweise wissen muss, dass bei der Antragstellung falsche Angaben gemacht wurden;<\/del><\/li>\nder RVO nicht innerhalb von drei Monaten mitgeteilt hat, dass die Betriebsmittel nicht innerhalb von sechs Monaten nach der letzten Zahlung in Betrieb genommen wurden;<\/del><\/li>\nnicht innerhalb eines Monats bei der RVO gemeldet hat, dass die Einbehaltungspflicht erloschen ist.<\/del><\/li>\n<\/ul>\nKooperationsverband<\/strong><\/del><\/h4>\nBei einer Personengesellschaft (Maatschap, VOF) werden die au\u00dfergesellschaftlichen Investitionen der Gesellschafter f\u00fcr die Zwecke der BIK der Personengesellschaft zugerechnet.<\/del><\/p>\nSteuerliche Einheit<\/strong><\/del><\/h4>\nHinsichtlich der internationalen Aspekte der Anwendung des BIK durch eine steuerliche Einheit muss noch eine Abstimmung mit der Europ\u00e4ischen Kommission (EK) erfolgen.<\/del><\/p>\nBis dahin treten die im Folgenden beschriebenen Vorschriften zur steuerlichen Einheit erst nach Erhalt der Genehmigung durch die Europ\u00e4ische Kommission in Kraft. Wir haben die Beschreibung daher kursiv dargestellt.<\/del><\/p>\nEine Ablehnung durch die Europ\u00e4ische Kommission kann dazu f\u00fchren, dass die Regelung zur steuerlichen Einheit gar nicht erst eingef\u00fchrt wird. In diesem Fall wird der Prozentsatz der BIK erh\u00f6ht, sodass das gesamte Budget ausgesch\u00f6pft werden kann.<\/del><\/p>\nIn einer steuerlichen Einheit f\u00fcr die K\u00f6rperschaftsteuer muss eine Gesellschaft als BIK-Einbehaltungspflichtige f\u00fcr die BIK-Investitionen dieser steuerlichen Einheit benannt werden. Es ist nicht m\u00f6glich, den BIK-Antrag f\u00fcr einzelne Teile einer steuerlichen Einheit zu stellen.<\/em><\/del><\/p>\nDer BIK-Antrag umfasst die BIK-Investitionen aller Teile der steuerlichen Einheit. Im BIK-Antrag kann die gew\u00fcnschte Aufteilung der Steuererm\u00e4\u00dfigung auf die Teile der steuerlichen Einheit angegeben werden.<\/em><\/del><\/p>\nIn der BIK-Erkl\u00e4rung wird anschlie\u00dfend der f\u00fcr jeden Teilbereich zu ber\u00fccksichtigende Betrag angegeben. Wenn im Antrag keine Aufteilung angegeben ist, wird der gesamte BIK-Betrag dem Antragsteller zugewiesen (nur dieser Teilbereich kann den BIK dann in Anspruch nehmen).<\/em><\/del><\/p>\nAuf diese Weise fallen Teile einer steuerlichen Einheit, die nicht zur Einbehaltung von Lohnsteuer verpflichtet sind, dennoch unter die BIK-Pflicht. Dar\u00fcber hinaus kann die BIK auf Investitionen eines Teils, der nur geringe Lohnsteuer abf\u00fchrt, bei einem anderen Teil der steuerlichen Einheit geltend gemacht werden.<\/em><\/del><\/p>\nVerarbeitung<\/strong><\/del><\/h4>\nDer BIK muss nat\u00fcrlich in der\/den Lohnsteuererkl\u00e4rung(en) ausgewiesen werden. Im Kalenderjahr 2021 lautet die Rubrik Erm\u00e4\u00dfigung der BIK-Abgabe<\/em> noch nicht verf\u00fcgbar. Deshalb muss die Rubrik Beitragserm\u00e4\u00dfigung f\u00fcr die Seeschifffahrt<\/em> verwendet werden.<\/del><\/p>\n <\/p>\n Diese Mitteilung dient dazu, eine Regelung in groben Z\u00fcgen darzulegen. Im Interesse der Lesbarkeit wurden die Sachverhalte daher vereinfacht dargestellt. VWG haftet daher nicht f\u00fcr die Folgen von Handlungen, die aufgrund dieser Mitteilung vorgenommen oder unterlassen wurden.<\/em><\/del><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" In een brief van 28 mei 2021 heeft de Staatssecretaris van Financi\u00ebn laten weten dat het wetsvoorstel waarin de BIK zou worden geregeld, is ingetrokken. De BIK wordt derhalve definitief NIET ingevoerd. Het Belastingplan 2021 is op 12 november 2020 door de Tweede Kamer aanvaard. 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